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应收账款管理 CONTENTNS 应收账款周转率基本概念 1 应收账款周转率解析 2 应收账款周转率问题 3 应收账款周转率意义 4 一、资产数据分析 基本概念 定义：指定的分析期间内应收账款转为现金的平均次数。 公式：应收账款周转率=赊销收入净额/[（期初应收账款+期末应收账款）/2] 一、资产数据分析 基本概念 应收账款周转率公式有理论和运用之分： 1.理论公式： 一、资产数据分析 基本概念 应收账款周转率公式有理论和运用之分： 2.运用公式： 一、资产数据分析 基本概念 应收账款周转率公式有理论和运用之分： 两者的区别仅在于销售收入是否包括现销收入。我们可以把现销业务理解为赊销的同时收回货款，这样，销售收入包括现销收入的运用公式，同样符合应收账款周转率指标的含义。 其中，销售净收入=销售收入-销售退回 赊销收入净额=销售收入-销售退回-现销收入 一、资产数据分析 基本概念 应收账款与收入比 =当期应收账款平均额/当期营业收入*100% =【（期初应收账款余额+期末应收账款余额）/2】/当期营业收入*100% 应收账款和营业收入的比例可以看出企业资金回收率的高低。 一、资产数据分析 解析 1.应收账款周转次数，表明应收账款一年中周转的次数，或者说明1元应收账款投资支持的销售收入。 2.应收账款周转天数，也称为应收账款的收现期，表明从销售开始到回收现金平均需要的天数。 3.应收账款与收入比，可以表明1元销售收入需要的应收账款投资。 一、资产数据分析 问题 1、应收账款周转天数是否越少越好。 应收账款是赊销引起的，如果赊销有可能比现金销售更有利，周转天数就不会越少越好。收现时间的长短与企业的信用政策有关。 例如，甲企业的应收账款周转天数是18天，信用期是20天；乙企业的应收账款周转天是15天信用期是10天。前者的收款业绩优于后者，尽管其周转天数较多。改变信用政策，通常会引起企业应收账款周转天数的变化。 一、资产数据分析 问题 2、应收账款分析应与销售额分析、现金分析联系起来。 应收账款的起点是销售，终点是现金。正常的情况是销售增加引起应收账款增加，现金的存量和经营现金流量也会随之增加。 应收账款周转率，要与企业的经营方式结合考虑。以下几种情况使用该指标不能反映实际情况：第一，季节性经营的企业；第二，大量使用分期收款结算方式；第三，大量使用现金结算的销售；第四，年末大量销售或年末销售大幅度下降。 一、资产数据分析 意义 一般来说，应收账款周转率越高越好,表明公司收账速度快，平均收账期短，坏账损失少，资产流动快，偿债能力强。与之相对应，应收账款周转天数则是越短越好。 如果公司实际收回账款的天数越过了公司规定的应收账款天数，则说明债务人拖欠时间长，资信度低，增大了发生坏账损失的风险；同时也说明公司催收账款不力，使资产形成了呆账甚至坏账，造成了流动资产不流动，这对公司正常的生产经营是很不利的。 但从另一方面说，如果公司的应收账款周转天数太短，则表明公司奉行较紧的信用政策，付款条件过于苛刻，这样会限制企业销售量的扩大，特别是当这种限制的代价（机会收益）大于赊销成本时，会影响企业的盈利水平。 一、资产数据分析 意义 有一些因素会影响应收账款周转率和周转天数计算的正确性。 首先，季节性经营。 再次，大量收取现金方式进行销售。 最后，年末销售量大量增加或年末销售量大量下降。 这些因素都会对应收账款周转率或周转天数造成很大的影响。投资者在分析这两个指标时应将公司本期指标和公司前期指标、行业平均水平或其他类似公司的指标相比较，判断该指标的高低。 其次，分期付款。 应付账款管理 CONTENTNS 赊购的基本概念 1 赊购的几种结算方式 2 赊购余额管理表 3 应付账款管理 4 一、资产数据分析 基本概念 定义：赊购是指企业凭借自身的信用，采用分期付款或延期付款方式购买商品，是“赊销”的对称。在资金紧缺而又急需某种商品时可采用该种采购结算方式，但采购时的商品价格往往高于现货交易时的价格。 一、资产数据分析 赊购商业信用取决因素 1、货物的性质。 一般来说，若货物销售周转率较高，那么买方很容易转卖或加工后再出售，从而很容易获取现金；这样，卖方就很少提供商业信用，即使提供商业信用，其期限也很短。反之，若货物销售周转率较低，那么买方很不容易立即获取现金，这样，卖方一般都会提供商业信用且其期限较长。例如，按商业惯例，新鲜水果与蔬菜的信用期限一般为5-10天，而钻石的信用期限一般则为6个月左右。 2、卖方的财