2014年营改增继续教育分析.doc

《必威体育精装版营改增纳税实务与疑难问题解析》 一、单项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.下列行业中，不属于营改增应税服务的是（ ）。 A.陆路运输服务?B.铁路运输服务C.航空运输服务D.房屋租赁服务 ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析：铁路运输不属于营改增征税范围。 2.北京地区某设计公司为增值税一般纳税人，2012年12月发生以下经济业务： （1）为甲个人提供服装设计服务，取得收入100000元； （2）为乙个人提供创意策划服务，取得收入80000元； （3）为丙企业提供环境设计服务，取得收入60000元； （4）购买办公用电脑，取得1份增值税专用发票上注明税款5000元，购买公司小轿车用汽油，取得1份增值税专用发票上注明税款3000元，购买接待用礼品，取得1份增值税专用发票上注明税款4000元，取得1份非试点地区某纳税人开具的公路内河运输发票价税合计28571.43元，取得1份税务机关代开的运输业增值税专用发票价税合计14285.71元。 企业核算健全，所有收入为含税价款，取得的各类发票均已认证相符，计算取小数点后两位。 该设计公司当期销项税额是（ ）。 A.34871.79??????B.13584.91?C.40800?????????D.14400 ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析：（100000+80000+60000）÷（1+6%）×6%＝13584.91（元）。 3.北京甲运输公司是增值税一般纳税人，2012年11月其国内客运收入30万元，支付非试点联运企业运费10万元并取得交通运输业专用发票，销售货物取得2万元（含税）。该企业本月税法认可的可抵扣进项税额为0.8万元。北京甲运输公司2012年11月的运输业务适用的税率为（ ）。 A.17%????????B.11%??C.6%??????????D.3% ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析：试点地区交通运输业一般纳税人适用税率为11%。 4.营改增试点地区纳税人取得的过渡性财政扶持资金借记（ ）。 A.其他应收款B.营业外收入C.补贴收入D.其他业务收入 ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析：试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记 “营业外收入”科目。待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”等科目。 5.营改增试点地区一般纳税人提供应税服务，其从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设（ ）专栏。 A.销项税额B.进项税额C.待抵扣进项税额D.营改增抵减的销项税额 ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析：一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏。 6.该设计公司当期进项税额是（ ）。 A.8000????????B.11000?C.14000???????D.15000 ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析：5000＋28571.43×7%＋14285.71×7%＝8000（元）。 7.营改增在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增（ ）和（ ）两档低税率。 A.11%和3%?????????B.11%和6%C.6%和3%??????????D.3%和0% ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析：11%和6%是营改增政策出现后才确定的税率。 8.纳税人实施前的应税服务销售额的换算公式是（ ）。 A.连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+17%）B.连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+11%）C.连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+6%）D.连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+3%） ??? ?A???? ?B???? ?C???? ?D???? 答案解析：根据国家税务总局公告2012年第38号第一条规定，试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额按以下公式