财务风险管理的绪论.doc

有效加强财务风险管理 逐步建立风险控制体系 一、财务风险管理的概念 所谓内部财务风险管理，就是在内部控制制度的基础上，以内部牵制和职责分工为主要手段，密切关注内部员工的行为和情绪变化，以职工控制为中心，为确保资产的安全完整，编制可靠的财务报表、财务信息，同时围绕赢利和尽量减少不必要的花费，使所有授予的职责都得到恰当的履行以及遵守国家的方针政策和法律法规等而制定和实施的一整套方针政策、规章制度和经营管理理念的总称。 按控制的时间分类，分为事前财务控制、事中财务控制和事后财务控制。应以事前、事中控制为重点，但也不能忽视对财务收支活动的结果进行的考核及其相应的奖罚。 二、事前财务风险管理----严密的内部防范体系 1、组织规划 组织规划是指对企事业单位的组织机构设置、职务分工所进行的预先设计。 首先是要对不相容职务进行分离；其次，要根据不相容职务分离的原则和经营特点设置企事业单位组织机构。 2、授权批准 所谓授权批准，是指企事业单位在处理经济业务时，必须经过授权以进行控制。授权批准按其形式可分为一般授权和特定授权。 3、文件记录 文件记录在企事业单位内部财务防范体系中有着重要的地位。按文件记录的性质，可将其分为管理文件和会计记录。 管理文件一般包括：组织结构图；岗位工作说明；方针和程序手册；系统流程图。 会计记录制度的主要内容有：凭证编号；复式记账；控制账户；账户一览表；分批控制；截止期限例行程序；定额备用金制度。 4、实物保护 实物保护主要包括以下三个方面的内容： （a）b）c）记录的保护。也就是严格限制接近会计记录的人员，以保持保管、批准和记录职务分离的有效性以及对某些重要的资料留有后备记录。 5、职工素质管理 主要包括以下几个部分：招聘程序；岗位工作标准；职工培训计划；解雇程序；考核和晋升制度；休假和工作轮换。 6、预算管理制度 一般包括以下几个部分： （a）b）c）a)重要性。也就是说对出现的差错和预算差异，只要其相对量或绝对量超过规定限额者即可认为属于例外。 b)问题的性质。有时不能仅看其绝对额或相对额的大小，还要看问题本身的性质。不论所涉金额是否足够“重要”，任何营私舞弊、管理人员相互串通和内部防范制度的无效等问题都应属于“例外”事项。 c)一贯性。如果一项差异或差错的相对量和绝对量虽然从未超过规定的范围，但它经常与这个范围接近，也应引起管理当局的高度重视。 d)特殊性。对企事业单位的生存和发展能力有举足轻重影响的项目，即使其差异或差错没有达到重要性的程度，问题的性质也不特别，也应视为例外并对其加以密切重视。 四、事后财务风险管理----总结经验和吸取教训 其中考评的手段主要是编制业绩报告，检查职能一般由内部审计来完成。 五、财务风险管理的灵魂----人 1、财务会计岗位职业道德对不同人的具体要求： a)对单位会计负责人的要求：精通政策、本职行家、善于协调。 b)对一般会计人员的要求：熟悉会计法规、遵守国家统一的会计制度、业务精益求精、态度谦和待人。 c)对出纳人员的要求：严格把关、一丝不苟、自勉自励。 2、目前存在的非职业道德行为的表现手法： a)会计报表粉饰严重，提供失实会计信息； b)不维护财经纪律，甚至参与违法乱纪； c)隐匿资金，私设“小金库”。 3、会计职业道德准则框架： 诚信为本；操守为重；遵循准则；不做假账。 六、 财务风险管理的重点----货币资金 1、概念 货币资金主要是指现金、银行存款和其他货币资金。货币资金的内控制度主要包括内部牵制制度；稽核制度；盘点核对制度；手续制度。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2、现金收入业务的常见漏洞及防范 ①少列总额，贪污现金 现象：出纳员或收款员故意将现金收入日记账合计数加错，使现金收入日记账合计数少记。导致企事业单位现金日记账账面余额减少，从而将多余的库存现金占为已有。 防范：分工登记现金账簿。 ②涂改凭证金额 现象：企事业单位收到现金时，会计人员把发票或收据上的金额改小，从而将多余的现金占为已有。 防范：会计主管人员或其指定人员审查现金收入原始凭证。 ③撕毁票据或收据，盗用凭证 现象：撕毁票据或收据指会计人员或出纳人员对收入现金的票据或收据，乘机撕毁，将收入的现金占为己有。盗用凭证，指会计人员或出纳人员用窃取的空白发票或收据向客户开票。 防范：控制收据和发票的数量和编号，建立收据销号制度，监督收入款项入帐。 ④“现”冠“银”戴 现象：根据规定，对于超过1000元的收支业务，应通过银行转账的方式进行结算。但在实际工作中，存在着超