建设项目财务审计专题讲座讲述.pptx

建设项目财务审计专题讲座 2016.10 内容提要 一、基本建设财务规则解读 二、基建财务审核要点分析 一、基本建设财务规则解读 （一）规则取代规定 中华人民共和国财政部令第81号——基本建设财务规则“简称《规则》” 《规则》已经财政部部务会议审议通过，现予公布，自2016年9月1日起施行。 《规则》的出台将取代已执行14年之久的《基本建设财务管理规定》(下称“《规定》”) （二）排列上整齐化 原先的《财务管理规定》不分章节共有连续的四十六条款，现在《规则》调整后，按流程顺序为主线分为十二章节六十三条款。除总则、附则外，从建设资金筹集与使用、预算、建设成本、基建收入、工程价款结算、资产交付、结余资金、绩效评价到最后的监督环节，脉络清晰，逻辑性更强，在实务操作中更易于把握、理解和运用。 （三）全过程规范化 《规则》对基本建设项目财务管理全过程进行了规范。比如，在规范建设成本管理方面，明确项目建设成本包括建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出和其他投资支出；在规范工程价款结算管理方面，明确工程价款结算按照合同约定和结算程序支付，适当降低工程质量保证金比例，允许资信好的施工单位用银行保函替代工程质量保证金；在规范竣工财务决算管理方面，项目竣工财务决算实行先审核、后批复的方法，建设周期长、建设内容多的大型项目，单项工程竣工具备交付使用条件的，可以先编报单项工程竣工财务决算，尾工工程投资不得超过批准的项目概（预）算总投资的5%，项目年度资金使用情况等应当按要求编入部门决算或者国有资本经营决算，等等。 （四）管理控制标准化 在资金管理上，《规则》侧重于财政资金管理，强调专款专用，按预算执行，目标是为了防范财务风险，提高财政资金的使用效益。《规则》把资金的预算管理作为单独章节来描述，充分说明了预算管理的重要性。同时，对基建资金预算管理的具体要求也反映了其作为财政专项的特点，如作为项目管理、纳入部门预算、资金申请执行“二上二下”的基本流程、预算变更需执行严格的审批流程等。 在财务行为管理上，《规则》侧重于过程和手续的规范性、完整性，目标是为了确保项目建设的财务工作有序、合规、责任清晰，保障投资目标的实现。如在建设成本管理章节中首次明确了七种不得计入项目建设成本的支出内容，其中包括“不符合合同协议的支出”、“无发票或者发票项目不全、无审批手续、无责任人员签字的支出”等。这种细节释放出的信号就是要求基建财务工作者在实践中必须做到既关注大额(合同)支出的合规性，又关注支出细节的严谨性和记录痕迹的完整性。 （五）成本管理具体化 财政部发布《关于印发基本建设项目建设成本管理规定的通知》财建[2016]504号。 通知明确，基本建设项目建设中各成本项目的核算范围及内容，包括建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出、项目建设管理费等方面。 　　 通知要求，行政事业单位项目建设管理费实行总额控制，分年度据实列支。总额控制数以项目审批部门批准的项目总投资（经批准的动态投资，不含项目建设管理费）扣除土地征用、迁移补偿等为取得或租用土地使用权而发生的费用为基数分档计算。 　　 通知强调，施工现场管理人员津贴标准比照当地财政部门制定的差旅费标准执行；一般不得发生业务招待费，确需列支的，项目业务招待费支出应当严格按照国家有关规定执行，并不得超过项目建设管理费的5%。　 使用财政资金的国有和国有控股企业的项目建设管理费，比照第六条规定执行。国有和国有控股企业经营性项目的项目资本中，财政资金所占比例未超过50%的项目建设管理费可不执行第六条规定。 　　 二、基建财务审核要点分析 审核要点： ①建设总成本的审定、建安投资、设备投资、待摊投资、其他投资分项列出送审数、核增数、核减数、审定数、简要叙述审核调整的处理意见； ②投资来源的审定：按实际投入分项列出账面数、调整数、审定数、详述调整内容； ③财务决算日相关资产、负债的审定：项目结余资金账面余额、调整数、审定数，详述调整内容； ④批准概算执行结果的审定：列出概算数，超支或节约数增减%，分析主要原因； ⑤技术经济定额考核审定：以概算指标与实际对照，列出定额数实绩数增减数%； ⑥重大问题分析说明。 （一）混合建账：基础 1.建设项目建账的主要实际问题 基建账套与试运行、生产账套如何并轨问题？ 概算项目名称与结算项目名称不匹配问题？ 升级改造项目与生产账套不分离问题？ 基建期间部分资产移交进入卡片管理问题？ 财务软件设置级次编码位数差异问题？ 实际发出与分配分摊节奏不匹配问题？ 2.建账的主要依据 按照财政部财建（2003）724号文规定“一个建设单位同时承建多个建设项目，根据基本建设有关规定，每个基本建设项目都必须单独建账，单独核算”，但是，一些建设单位常常是混合建账，统一核算，分不清资金