第11章节会计核算形式.pptVIP

第十一章 会计核算形式 【本章内容提要】 会计核算形式的含义 设计会计核算形式的意义和原则 记账凭证会计核算的特点和记账程序 科目汇总表会计核算的特点和记账程序 汇总记账凭证会计核算的特点和记账程序 多栏式日记账会计核算的特点和记账程序 第一节 会计核算形式的意义和原则 一、会计核算形式的意义 会计核算形式也称账务处理程序，是指凭证组织、账簿组织、记账程序和记账方式相互结合的形式。 凭证组织是指所应用的会计凭证的种类、格式和填制方法，各种会计凭证之间，以及会计凭证与会计账簿之间的联系。 账簿组织是指所应用账簿的种类、格式和登记方法，各种账簿之间，以及账簿与报表之间的联系。 记账程序是指填制、整理、传递会计凭证，登记账簿，编制会计报表整个过程的系列程序。 记账方式是指用手工记账还是用计算机记账。 由于各单位的规模大小、业务繁简各不相同，其凭证组织、账簿组织、记账程序和记账方式也有所区别，从而形成各种不同的会计核算形式。 【例题11-1】会计核算形式也称账务处理程序，是指（ ）的相互结合。 A.凭证组织 B.账簿组织 C.凭证种类 D.记账程序 E.记账方式 【答案】ABDE 二、会计核算形式的设计原则 1．满足经济管理的需要 2．在保证会计工作质量前提下简化核算手续 三、会计核算形式的种类 目前一般采用以下五种： （1）记账凭证核算形式； （2）科目汇总表核算形式； （3）汇总记账凭证核算形式； （4）多栏式日记账核算形式； （5）日记总账核算形式。 主要区别表现在登记总账的依据和方法上。 【例题11-2】各种会计核算形式之间的主要区别是（） A.记账方法不同 B.记账程序不同 C.凭证及账簿组织不同 D.登记总账的依据和方法不同 【答案】D 第二节 记账凭证核算形式 一、记账凭证核算形式的特点 记账凭证核算形式是最基本的会计核算形式，也是其他会计核算形式的基础。 在记账凭证核算形式下，记账凭证可以采用一种通用的格式，也可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种专用的凭证格式。账簿一般需要设置总账、明细账和日记账。总账和日记账一般采用三栏式，明细账的格式可以根据管理的需要分别采用三栏式、数量金额式和多栏式三种。 记账凭证核算形式的主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总账。 二、记账凭证核算形式的记账程序 在记账凭证核算形式下，对经济业务的处理主要按如下程序进行。 1．根据原始凭证、汇总原始凭证编制各种记账凭证 2．根据收款凭证和付款凭证登记现金、银行存款日记账 3．根据原始凭证、汇总原始凭证并结合记账凭证登记明细账 4．根据各种记账凭证逐笔登记总账 5．月末，将日记账、明细账的余额与总账有关账户的余额相核对 6．月末，根据总账和明细账的记录编制会计报表 记账凭证核算形式的记账程序如图11-1所示。 图11-1 记账凭证核算形式记账程序 三、记账凭证核算形式的适用性 优点：简单、明了，易于掌握；总账直接根据记账凭证逐笔登记，能详细地记录和反映经济业务的发生和完成情况，清晰地反映了账户之间的对应关系。 缺点：登记总账的工作量大，浪费人力、物力。为此，应当尽可能地将同类原始凭证编制成汇总原始凭证，再根据汇总原始凭证编制记账凭证；对于与现金、银行存款收付有关的业务也可根据日记账的记录汇总登记总账。 主要适用于：规模较小、业务量少，所用会计凭证不多的单位。 【例题11-3】规模小、业务量少、所用会计凭证不多的企业和单位可以采用（ ）。 A.科目汇总表核处形式 B.汇总记账凭证核算形式 C.记账凭证核算形式 D.多栏式日记账核算形式 【答案】C 第三节 科目汇总表核算形式 一、科目汇总表核算形式的特点 在科目汇总表核算形式下，记账凭证可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式，也可以采用通用记账凭证格式。此外，还应设置特种记账凭证——科目汇总表。在这种会计核算形式下，各种记账凭证中的科目对应关系只能是一个借方科目与一个贷方科目相对应，转账凭证还应复写一式两份，以便按科目归类汇总，编制科目汇总表。科目汇总表核算形式下的总账可以采用普通的三栏式格式，不设“对方科目”专栏。日记账和明细账的种类格式与记账凭证核算形式相同。 科目汇总表核算形式的主要特点是先根据记账凭证编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总账。 二、科目汇总表核算形式的记账程序 在科目汇总表核算形式下，对经济业务的处理主要按如下程序进行。 1．根据原始凭证、汇总原始凭证编制记账凭证 2．根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账 3．根据原始凭证、汇总原始凭证结合记账凭证登记明细账 4．根据各种记账凭证编制科目汇总表 5．根据科目汇总表登记总账 6．月末，将日记账、明细账的余额与总账有关账户的余额核对 7．月末，根据总账，明细账的记录编制会计报表 科