2-增值税解读及筹划举例(专业版)概要.ppt

* 四川同瑞资产 * 思考： 某汽车公司销售丰田锐志汽车一辆，销售情况如下： 1、与客户约定裸车价为：22万元； 2、赠送精品大礼包价值1.5万元； 3、客户采用首付五成，贷款五成的方式支付，公司免收贷款利息费、手续费等价值1万元。 4、该车辆交付时共收取车款11万，按揭评审费0.4万，代收车辆上户上牌等费用2.5万. 该公司财务人员对其中的车款22万按17%申报了增值税，对按揭评审费0.4万按5%申报了营业税。请问，该公司的行为有没有纳税风险？ * 四川同瑞资产 * 政策链接 （川国税函[2011年第6号]：“买物赠物”方式，是指在销售货物的同时赠送同类或其他货物，并且在同一项销售货物行为中完成，赠送货物的价格不高于销售货物收取的金额。对纳税人的该种销售行为，按其实际收到的货款申报缴纳增值税。 对使用《增值税发票》的纳税人，有随同销售设备赠送货物的，可在《增值税发票》的“价税合计”栏大写金额后写明“（含赠品）”并开具《随同销售赠送货物明细清单》作为记账的原始凭证。 * 四川同瑞资产 * 关于机动车车船税代收代缴有关事项的公告(国家税务总局 中国保险监督管理委员会公告2011年第75号)规定： 销售机动车时，代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 * 四川同瑞资产 * 注意： 纳税人采取“来店有礼”、“积分送礼”、“积分抽奖”等方式赠送货物，应按无偿赠送的相关规定计算并申报缴纳增值税。（川国税函[2011年第6号]） * 四川同瑞资产 * 1、小规模纳税人：3% 2、一般纳税人： 低税率：4% 、6%、11%、13% 基准税率：17% 3、免税项目：0税率 税 率 * 四川同瑞资产 * 13%低税率项目 1、销售农产品及其初级产品； 2、销售农机、农具、农膜和农药等； 3、食用植物油； 4、销售饲料； 5、销售图书、报纸、杂志、音像制品和电子出版物； 6、销售自来水、天然气、煤气及煤炭制品。 7、化肥、食用盐和二甲醚 速记号：“农油料；图报杂；水气煤；化盐甲” 注意：销售金属矿、非金属矿自2009年1月起不再适13%低税率；适用17%基准税率。 * 四川同瑞资产 * 免税项目 1、农业生产者销售的自产农产品； 2、避孕药品和用具； 3、古旧图书； 4、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； 5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； 6、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品； 7、销售的自己使用过的物品。（是指其他个人自己使用过的物品 ） * 四川同瑞资产 * 6%简易征收项目（生产型企业） 1、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料； 2、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）； 3、商品混凝土； 4、用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品； 5、自来水； 6、县级以下小型水力发电站生产的电力。 * 四川同瑞资产 * 4%简易征收项目 1、寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）； 2、典当业销售死当物品； 3、经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品； 4、销售自己使用过的按规定不得抵扣进项税的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税（此项不得开具增值税专用发票） 。 * 四川同瑞资产 * 应税服务的一般税率和征收率 ： 项目 税率 适用范围 一般纳税人 17% 提供有形动产租赁服务 11% 提供交通运输业、邮政业、基础电信服务 6% 提供现代服务业、增值电信服务 小规模纳税人 3% 免税 0% 国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务 * 四川同瑞资产 * 增值税额计算（上） 一、几个概念： 1、含税收入：即为价税合计，我们日常生活中所指的“收入”一般来说都是含税收入。 2、含税单价： 3、含税收入=含税单价×销售数量。 4、不含税收入=含税收入/(1+税率) 5、销项税额=不含税收入×税率 或：销项税额=含税收入/（1+税率） ×税率 6、进项税额：计算基本同销售税额。 * 四川同瑞资产 * 增值税额计算（中） 二、小规模纳税人应纳税额计算（简易征收）： 应纳增值税=不含税收入×税率 即： =含税收入/（1+税率） ×税率 例：某配件经营部销售配件价税合计56,000,00元，已现金收讫。 不含税收入=56,000.00元/(1+3%) =54,368.93元 应纳税额=54,368.93元×3% =1,631.07元 借：库存现金