第2章节 税收导论.pptVIP

2.1 税收制度概述 一、税收制度的内在规定性 税收制度是国家以法律形式 规定的各种税收法令和征收管 理办法的总称。( Taxation ) 包括 二、税收制度的构成要素 (一)课税对象 (Tax object ) 1. 定义：是指对什么征税，是税法规定的征税目的物。 课税对象的分类：商品或劳务；收益额；财产；资源；人身。 课税对象是一个税种区别另一个税种的主要标志。 2.税目： tax items 是课税对象的具体项目，它具体地规定一个税种的征税范围，体现了征税的广度。 税目的两种设置方法： (1)列举法 (2)概括法 3.计税依据： Tax base 是指课税对象的计量单位和征收标准。分为： (1)从量税：以课税对象的实物形态为计税单位。 (2)从价税：以课税对象的价值形态为计税单位。 (二)纳税人：Taxpayer 1.定义：纳税人是税法规 定的直接负有纳税义务的 单位和个人。 纳税人包括法人和自然人。 2.负税人：是最终负担国家 税款的单位和个人。 3.扣缴义务人：是指税法规 定的，在经营活动中负有代 扣税款并向国库缴纳税款义 务的单位和个人。 (三)税率 Taxrate 1.定义：是应征税额与课税对象之间的比例，它体现了征 税的深度。 2.税率的分类：比例税率；累进税率；定额税率。 (1)比例税率定义：是指应纳税额与课税对象数量之间的等比 关系。 比例税率的分类：单一比例税 率、差别比例税率、幅度比例税率、有起征点或免征额的比例税率。 (2)累进税率定义：是随征税对象数额增大而提高的税率。 累进税率的分类： 全额累进税率和超额累进税率 全率累进税率和超率累进税率 (3)定额税率定义：对单位征税对 象规定一个固定税额，而不是规 定一个征收比例。 (四)纳税环节 (Pay tax link ) 1.纳税环节定义：指对处于运动 种的课税对象，选择应当缴纳税 款的环节。 2.纳税环节的分类：一次课征制； 两次课征制；多次课征制 (五)纳税期限(Pay tax term ) 1.定义：是税法规定的单位和个人缴纳税款的法定期限。 2.纳税期限的两个具体规定： (1)按期纳税 (2)按次纳税 (六)减免税(Reduce tax-free ) 1.减免税定义：是税收制度中对某些纳税人和课税对象给予鼓 励和照顾的一种规定。 2.减免税包括：减免税规定；起征点规定；免征额规定。 (七)违章处理(illegal processing ) 违章处理是对纳税人违 反税法行为所采取的教育处 罚措施，体现了税收的强 制性. 2.2 税收制度和税法 一、税法概念和特点 (一)税法的概念 税法是税收制度的法律体现形式，它是国家制定的用于调整税收征纳关系的法律规范总和。 税法的主要特征： 1.税与法的共存性 2.税法关系主体的单方固定性 3.税法关系主体之间权利和义 务的不对等性 4.税法结构的综和性 (二)税制与税法的关系 任何税制都必须经过立法，得 到国家和政府的确认、保护和推动，才能充分发挥其职能作用。 两者的关系： 税制决定税法，税法为税制服务。 二、税法的制定 （一）税法立法机关 1.全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律 如：《个人所得税法》、《外商投资企业和外国企业所得税法》、《税收征收管理法》以及1993年12月全国人大常委会通过的《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》都是税收法律。（除《宪法》外，税收法律具有最高的法律效力）。 2.全国人大会或人大常委会授权立法 1994年实施的增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税、企业所得税等6个暂行条例，就是经授权给国务院制定的。（立法程序需报全国人大常委会备案）。 3.国务院制定的税收行政法规 如：国务院发布的《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》、《税收征收管理法实施细则》等，都是税收行政法规。 4. 地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规 除海南省、民族自治地区按照全国人大授权立法规定，在遵循宪法、法律和行政法规的原则基础上，可以制定有关税收的地方性法规外，其他省、市一般无权自定税收地方性法规。 5.财政部、国家税务总局及海关总暑制定的税收部门规章 如：财政部颁发的《增值