第4章节 账户与复式记账.pptVIP

第十章 财 产 清 查 本章知识点： 第一节 财产清查的意义与种类（了解） 第二节 存货的盘存制度（重点） 第三节 财产清查的方法(难点） 第四节 财产清查结果的处理（重点） 第一节 财产清查的意义和种类 1.概念： 财产清查是指通过对各项财产的盘点核对，以确定其账存数与实存量是否相符，并据以调整账面记录以达到账实相符的一种会计核算方法。 思考一： 财产清查的重要环节是盘点物资（主要指存货）的实物数量的多少。 一、永续盘存制 1.先进先出法 P237 例10-1 2.月末一次加权平均法 4.个别计价法 二、实地盘存制 1.含义 公式：期初+本期收入-?=?(盘存获得) 2.期末库存数量的调整 期末存货数量=盘点数+在途数+已提未销数-已销未提数 3.期末存货与发出存货价值的确定（同永续） 期末存货成本=期末存货数量*单价 发出存货成本=发出存货数量*单价 4.单价的确定方法同永续盘存制：先进先出法、月末一次加权法、移动加权平均法、个别计价法。 1.永续能在账面上随时反映结存，而实地不能。 2.永续记录业务量大，真实。而实地简单，损失等问题隐藏在发出数里，不真实。 第三节 财产清查的方法 盘 存 单 实存账存对比表 残损变质物资、伪劣产品情况表 （二）银行存款的清查 1.方法：账目核对法 2.“未达账项”的类型与调整方式 类型 调整方式 （1） 企业已收银行未收 银行对账单： 加 （2） 企业已付银行未付 银行对账单： 减 （3） 银行已收企业未收 企业存款日记账： 加 （4） 银行已付企业未付 企业存款日记账： 减 企业：记账余额＋银行已收企业未收－银行已付企业未付= 银行：对账单余额＋企业已收银行未收－企业已付银行未付 4. 实例。编制银行存款余额调节表 见表10-5 见P243 库存现金查点报告表 银行存款余额调节表 函 证 信 ××公司： 本公司与贵单位的业务往来款项有下列各项目，为了清对账目，特函请查证，是否相符，请在回执联中注明后盖章寄回。此致敬礼。 往来账项清查表 2. 查明原因经批准转账 （1）固定资产盘盈 借：以前年度损益调整 贷：利润分配——未分配利润 （2）原材料盘盈作减少管理费用 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：管理费用 2. 查明原因经批准转账 （1）固定资产盘亏作营业外支出 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 （2）原材料盘亏属定额损耗 借：管理费用 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢  （3）原材料盘亏属非常损失 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 （4）原材料盘亏属保管人过失或保险公司应赔偿 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 (四） 往来款项的核销 (1)直接注销法 借：资产减值损失 贷：应收账款 (2)备抵法 借：资产减值损失 贷：坏账准备 借：坏账准备 贷：应收账款 作业 1.教材P250 习题一、习题二 2.补发的同步客观题。 * * 第十章 财产清查 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 思考：工作中为什么要进行财产清查？ 一、财产清查的概念 二、财产清查的原因分析 ◆营私舞弊、贪污盗窃造成损失 见教材P233 细分为5个方面的原因 ◆客观上自然条件影响，物资质量变化或 计量尾差； ◆制度执行不严或管理疏忽的计量差错， 物资变质； 原 因 三、财产清查的意义 意义 ◇保证核算资料准确真实，账实相符。 ◇保护财产安全、完整。 ◇加强资金利用，挖掘财产物资潜力 ◇建立健全规章制度。 四、财产清查的种类 1.按清查范围分 全面清查 局部清查 使用条件：年终、关停并转联营、负责人调离等。 优点：全面发现存在的问题 缺点：工作量大，费时费力。 使用