采购与付款循环的案例剖析.pptVIP

采购 与 付款循环 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. CHAPTER.11 付款循环 采购循环 固定资产 概述 采购 与 付款循环 内部控制 控制测试 实质性程序 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 采购与付款循环涉及的 主要业务活动： (1)请购商品和劳务 (2)编制订购单 (3)验收商品：验收单、卖方发票 (4)存储已验收的商品 (5)编制付款凭单：退货（或折让）通知单、付款凭单、支票 (6)确认并记录应付款项 (7)付款 (8)记录现金、银行存款支出 请购单、订购单、 订货合同 采购日记账、现金和银行存款日记账、材料采购明细账和总账 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 验收商品： （1）验收单连续编号与控制，采购交易的“完整性”认定有关。 （2）验收单与应付账款的“存在或发生”认定有关 订购单: （1）订购单必须连续编号。连续编号的订购单与应付账款的“完整性”认定有关。 确认与记录负债： 供应商发票与费用的“发生”认定、应付账款的“完整性”认定有关。 付款环节 （1）付款凭单正本必附卖方发票、验收单、和订购单副本 （2）已签发支票的总额与付款凭单的总额应当一致。 （3）签发支票与费用的“发生”认定、应付账款的“完整性”和“计价和分摊”认定有关。 记录现金、银行存款支出环节： （1）已付款的入账金额与已签发支票的总额应当一致。 （2）已付款的入账金额与费用的“发生”、应付账“完整性”和“计价和分摊”认定有关。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 采购预付款循环 案例分析 美国巨人零售公司是一家大型零售折扣商店，创建于 1959 年，总部设在马萨诸塞州的詹姆斯福特。公司在 20 年的时间内迅速发展，到 1971 年，已经拥有了 112 家零售批发商店。但就在那一年，巨人公司的管理部门面临着历史上第一次重大经营损失。为了掩盖这一真相，他们决定篡改公司的会计记录，把 1971 年发生的 250 万美元的经营损失篡改为 150 万美元收益，并且提高与之相关的流动比率和周转率 罗斯会计师事务所担任巨人零售公司 1972 年年报审计工作，签发了无保留意见的审计报告 1972 年 4 月 28 日，巨人零售公司把经过审计的财务报表提交给美国证券交易委员会，申请并获准发行了 300 万美元的股票，并贷到了 1200 万美元的流动资金 1973 年初，罗斯会计师事务所撤回了其签发的无保留意见的审计报告，1973 年 8 月，巨人零售公司向波士顿法院提交破产申请。两年后（1975）法院宣告公司破产 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 根据法庭查证事实巨人零售公司蓄意调整 1972 年 1 月 29 日结束的会计年度的应付账款余额的情况： Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 巨人零售公司舞弊行为与罗斯会计师事务所审计行为列示如下： 1.巨人零售公司的总裁和财务主管在 1972 年 1 月 29 日结束的会计年度中，命令下属广告部门的经理准备了14页的备忘录,虚构了大约 1100 家的广告商名单,记载着巨人零售公司以前曾向它们预付广告费用但并未入账。 罗斯事务所的审计师为验证这些预付广告费是否属实,抽取了24个样本,仅向其中 4 个广告商发函询证,并要求巨人零售公司为另外20笔未入账的费用提供证明文件。虽然 4 个广告商的回函曾指出预付广告费是错误的,但审计师并没有进一步追查,