2013CPA第4章书稿练习)2013CPA第4章(书稿练习).doc

第四章审计业务对独立性的要求 练习题 一、单项选择题 会计师事务所承办了下列公司年度财务报表审计业务。,请代 采取措施让雇用单位了解专业服务的固有局限性 在审计过程中，会员应当保持职业怀疑态度 要求执行业务的人员签订职业道德承诺书 对助手人员进行适当的培训 4. 如果注册会计师被要求提供第二次意见，应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。下列防范措施中不恰当的（）。 征得被审计单位的同意后与现任注册会计师进行沟通 在于被审计单位的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性 向现任注册会计师提供第二次意见的副本 直接与现任注册会计师进行沟通并向现任注册会计师提供第二次意见的副本 二、多项选择题 会计师事务所承办了下列公司年度财务报表审计业务。,请代 A.夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验 B.贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作 C.暗示有能力影响有关主管部门、监管机构或类似机构 D.作出其他欺骗性的或可能导致误解的声明 三.简答题 1. ABC会计师事务所承办XYZ公司年度财务报表审计业务,请代公司公司公司公司公司公司公司公司公司公司公司公司公司公司 1．【答案】B 【解析】会计师事务所长期委派同一名合伙人或高级员工执行某一客户的审计业务，将因密切关系和自身利益产生不利影响。会计师事务所应当评价因密切关系和自身利益产生的不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。防范措施主要包括： （一）将该人员轮换出审计项目组； （二）有审计项目组以外的注册会计师符合人员已执行的工作； （三）定期对该业务实施独立的质量复核。 2. 【答案】A 【解析】会计师事务所于2012年3月1日开始执行A公司财务报表审计业务，这项工作将从2012年3月1日开始实施并持续到2013年4月6日。财务报表涵盖的期间是2012年1月1日至2012年12月31日。那么，业务期间为2012年3月1日至最终审计报告出具之日，即2013年4月6日（如果会计师事务所继续为该企业提供审计服务，业务期间将会延伸至第二年）。 3．【答案】C 【解析】本题的考点是会员应有的关注。要求执行业务的人员签订职业道德承诺书不符合应有关注的原则。 4．【答案】D 【解析】本题的考点是注册会计师对职业道德概念框架的具体运用----客户寻求第二次意见。选项D不恰当，注册会计师必须在征得被审计单位的同意后与现任注册会计师进行沟通。防范措施：征得客户同意与前任注册会计师沟通；P544在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性；向前任注册会计师提供第二次意见的副本。如果客户不允许与前任注册会计师沟通，注册会计师应当在考虑所有情况后决定是否适宜提供第二次意见。 二、多项选择题 1.【答案】BC 【解析】考点是审计、审阅与其他鉴证业务之间对独立性要求的差异。选项A，审计业务对属于公众利益实体提出独立性要求,其他鉴证业务没有相关要求。选项D，审计业务要对分部独立性提出要求,其他鉴证业没有相关要求。 2．【答案】ABC 【解析】中国注册会计师职业道德守则第3号第十四条规定，ABC三项属于消除因客户变更委托产生的不利影响或将其降至可接受的水平采取的防范措施。 3．【答案】ABC 【解析】中国注册会计师职业道德守则第3号第二十条规定，ABC三项属于针对可能产生利益冲突的情形的采取的防范措施。 4．【答案】ABCD 【解析】本题的考点是导致不利影响的情形。除了ABCD四项属于由密切关系导致不利影响的情形外，项目组成员的近亲属是客户的员工，其所处职位能够对业务对象施加重大影响的情形也是属于由密切关系导致不利影响的情形。 5．【答案】ABCD 【解析】本题的考点是注册会计师对职业道德概念框架的具体运用----专业服务营销。注册会计师在营销专业服务时，不得有下列行为：夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验；贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作；暗示有能力影响有关主管部门、监管机构或类似机构；作出其他欺骗性的或可能导致误解的声明。 三.简答题 1.【答案】 事项 对独立性产生不利影响 不利影响因素 理由 （1） 是 自身利益 　　在审计客户中拥有直接经济利益 （2） 是 密切关系 外在压力 　　退休时间短，在事务所的职位高，在客户中所处的职位也很高。 丙注册会计师为ABC会计师事务所的合伙人,退休至今10个月。丙注册会计师于退休后担任应XYZ公司 其一：在审计客户中不被允许拥有的经济利益 在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平的情况。这些情况包括： （1）会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得在审计客户中拥有