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第五章主要业务处理程序的设计 NO.1 货币资金业务会计制度的设计 本节主要内容 概述 货币资金业务内部会计控制制度的设计 货币资金业务核算规程的设计 一、货币资金业务会计制度设计概述 1. 货币资金的概念 货币资金：以货币形态存在的资金 按存放地点和用途的不同，货币资金可分为： 库存现金 不包括企业各部门借用的、尚未报销的备用现金 银行存款 企业存入银行和其他金融机构的各种存款 其他货币资金 银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款 1.1 货币资金业务的特点 业务发生频繁 业务涉及范围广 发生在企业内部的各个职能部门 发生在本企业与其他企业、个人之间 发生在供应、生产、销售环节 企业日常资金流程 无论是投资者、债权人、企业的管理者都非常重视货币资金！ 2. 货币资金业务会计制度设计的目标和要求 2.1 货币资金业务会计制度设计的目标 保证货币资金的安全性和完整性 保证货币资金的合规和合法性 保证货币资金业务会计核算资料准确和可靠性 保证货币资金业务结算的及时性和正确性 2.2 货币资金业务会计制度设计的要求 由于货币资金是任何单位所必需的，流动性强、风险大，因此货币资金管理非常重要 合法性 规范性 效率性 及时性 及时反映货币资金的收入、支出、结存情况，及来源、去向等情况 二、 货币资金业务内部会计控制制度的设计 主要内容 职责分工控制制度的设计 授权审批控制制度的设计 货币资金核算控制制度的设计 库存现金的会计控制制度设计 银行存款的会计控制制度设计 票据及有关印章的管理 货币资金监督检查制度的设计 1. 职责分工控制制度的设计 1.1 货币资金业务的不相容岗位 ：货币资金的审批与执行、保管与盘查、会计记录与审计监督 现金实物的收付及保管只能由出纳负责，其他人员不得接触现金 规模较大的企业中，出纳每天应当登记现金出纳备查簿，现金日记账及总账要由其他人员登记；规模较小的企业中，用现金日记账替代现金出纳备查簿，由出纳登记，但现金总账的登记由其他人员担任 负责应收账款的人员不能同时负责现金收入账的登记工作；负责应付账款的人员不能同时负责现金支出账的登记工作 保管支票簿的人员不能同时负责现金支出账和调整银行存款的登记工作 负责调整银行存款账的人员同负责银行存款账、现金支出账、应收及应付账款的人员相分离 现金支出审批人员同出纳、支票保管人员和记账人员相分离 1.2 对出纳人员要求 出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作 对办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换 关键财会岗位，实行强制休假制度，在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换 2. 授权审批控制制度的设计 思考： 如果原来付款时的单据找不到了，怎么办？ 3. 货币资金核算控制制度的设计 3.1 库存现金的会计控制制度设计 企业应当加强现金库存限额的管理，超过限额的现金应当及时存入开户银行 不属于库存现金开支范围或超过现金开支限额的业务应当办理转账 不得坐支现金 借出款项必须执行严格的审核批准程序 取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账 企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符 3.2 银行存款的会计控制制度设计 严格开立账户，禁止企业内部管理部门自行开立银行账户 加强对银行结算凭证的填制、传递及保管 不得签发没有资金保证的票据或远期支票；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据；不得无理拒绝付款 应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表；指派对账员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与对账单余额是否调节相符 出纳不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作 配备专人加强对网上交易和支付的审核 3.3 票据及有关印章的管理 明确票据处理的环节和程序（购买、保管、领用、背书转让、注销），专设登记簿进行记录 作废的票据，要予以保存，不得随意处置或销毁；超过法定保管期限、可以销毁的票据，在履行审核批准手续后进行销毁，但应当建立销毁清册 设立专门的账簿对票据的转交进行登记；对收取的重要票据，应留有复印件并妥善保管；不得跳号开具票据，不得随意开具印章齐全的空白支票 票据和印鉴必须由两人分管；银行备案印鉴章由两人分管，指单位的“财务专用章”与财会主管的印鉴章 4. 货币资金监督检查制度的设计 岗位及人员设置情况 资金授权审批制度执行情况 印章