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优点 可以反映账户对应关 系，简化总分类账的登记 工作和记账凭证整理归类 缺点 增加汇总记账凭证工 作，工作量大 适用范围 适用于规模较大，业 务较多的企业 第二节 不同种类账务处理程序的内容 二、汇总记账凭证账务处理程序 (三)汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围 第八章 账务处理程序 按总分类账上科目排列定期汇总每一账户的借方发生 额和贷方发生额登记总分类账加以试算平衡。 第二节 不同种类账务处理程序的内容 三、科目汇总表账务处理程序(必须掌握) (一)科目汇总表的编制方法 第八章 账务处理程序 第四章 复式记账 A公司5月份发生如下经济业务： 1、A公司收到B投资共6万元，其中，B公司以货币出资1万元、以设备（不需安装）出资2万元、以专利权出资3万元。 2、A公司购买材料一批，不含税买价1万元，材料已入库，款未付。（不考虑增值税因素） 3、A公司向银行取得借款4万元，期限为1年，款已存入银行。 要求：做出A公司相关会计分录并登账；编制科目汇总表。（金额以万元为单位） 1、借：银行存款 1 2、借：原材料 1 3、借：银行存款 4 固定资产 2 贷：应付账款 1 贷：短期借款 4 无形资产 3 贷：实收资本 6 第二节 不同种类账务处理程序的内容 三、科目汇总表账务处理程序(必须掌握) 科目汇总表的编制方法举例 第四章 复式记账 银行存款 1 4 原材料 1 固定资产 2 无形资产 3 短期借款 4 应付账款 1 实收资本 6 第二节 不同种类账务处理程序的内容 三、科目汇总表账务处理程序(必须掌握) 科目汇总表的编制方法举例 第四章 复式记账 科目汇总表 X年5月1日-5月31日 单位：万元 科汇字第01号 会计科目 本期发生额 借方 贷方 银行存款 5 　 原材料 1 　 固定资产 2 　 无形资产 3 　 短期借款 　 4 应付账款 　 1 实收资本 　 6 合 计 11 11 第二节 不同种类账务处理程序的内容 三、科目汇总表账务处理程序(必须掌握) 科目汇总表的编制方法举例 总分类账 会计科目：银行存款 第26号 30 5 本月发生额 及余额 31 25 30 借 借 5 月初余额 科汇01号 1 31 5 日 月 余额 借或贷 贷方 借方 摘要 凭证 号数 200×年 第八章 账务处理程序 第二节 不同种类账务处理程序的内容 三、科目汇总表账务处理程序(必须掌握) 科目汇总表的编制方法举例 第二节 不同种类账务处理程序的内容 三、科目汇总表账务处理程序 (二)科目汇总表账务处理程序的一般步骤 第八章 账务处理程序 优点 手续简单，便于试算平衡 缺点 不易反映账户对应关系 适用范围 适用大多数企业 第二节 不同种类账务处理程序的内容 三、科目汇总表账务处理程序 (三)科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围 第八章 账务处理程序 第一节 财产清查的意义、种类 和一般程序 第二节 财产清查的方法 第九章 财产清查 第三节 财产清查结果的处理 第一节 财产清查的意义、种类和一般程序 一、财产清查的意义 财产清查是指通过各项财产的盘点核对，以确定其账存数与实存量是否相符的一种方法。 (一)什么是财产清查 (二)为什么要进行财产清查 由于主客观原因，导致账存数与实存量不符,两者发生差异。 第九章 财产清查 一、财产清查的意义 (三)发生差异的原因 在收发财产物资时，由于计量、检验不准确而发生 1 在凭证和账簿中，出现漏记、重记、错记或计算错误 2 财产物资在保管过程中发生了自然损耗 3 结算凭证传递不及时而造成未达账项 4 管理不善或工作人员失职而发生损坏、变质或短缺 5 不法分子的营私舞弊、贪污盗窃而发生财产物资损失 6 自然灾害和意外事故而造成的财产物资损失 7 第一节 财产清查的意义、种类和一般程序 第九章 财产清查 一、财产清查的意义 保证会计核算资料的真实可靠 1 挖掘财产物资的潜力，加速资金周转 2 保护财产物资的安全完整 3 维护财经纪律和结算制度 4 (四)财产清查的意义 第一节 财产清查的意义