00-14019-30委托代理业务会计核算指引.doc

中国华融资产管理公司 编 号 00-14019-30 版 号 A 委托代理业务会计核算指引 生效日期 二○○四年十二月一日 目的 规范公司委托代理业务的会计核算，反映公司委托代理业务经营成果。 适用范围 适用于公司开展的各类委托代理业务的会计核算（本办法颁布生效后，原《专项委托业务会计核算指引》与之不一致的，应按照本办法执行）。 术语和定义 委托代理业务：指公司接受委托方的委托，按照双方约定，代理委托方对其资产进行管理和处置的业务。 银行存款-委托代理专户：为“银行存款”下设的二级科目，核算委托代理业务处置回收的资金、收取的保证金和专户产生的存款利息。 其他应收款-委托代理业务垫付款：为“其他应收款”下设的二级科目，按项目设置三级科目。本科目核算委托代理处置业务中应收和暂付其他单位的各种款项。 其他应付款-委托代理业务保证金：为“其他应付款”下设的二级科目，核算处置委托代理资产收到的保证金。本科目按项目设置三级科目。 其他应付款-委托代理业务处置款：为“其他应付款”下设的二级科目, 核算处置委托代理资产回收的资金。本科目按回款和划出设置三级科目，并按项目设置四级科目。 其他收入—中间业务收入：为“其他收入”下设的二级科目，核算公司委托代理业务收入。本科目按项目设置明细科目。 其他支出—中间业务支出：为“其他支出”下设的二级科目，核算公司委托代理业务发生的各项费用支出。本科目按项目设置三级科目，按业务费用、管理费用和人员费用设置四级科目，按费用明细设置五级科目。 委托代理资产原值：为表外一级科目，核算委托代理资产原值情况，本科目下按委托形态设置“贷款”和“资产”2个二级科目。“贷款”二级科目下分别设以下三级科目：“本金”、“表内利息”、“表外利息”，三级科目下按项目名称设置四级科目。 委托代理贷款：为表外一级科目，核算委托代理贷款的整体价值。本科目按 “本金”、“表内利息”、“表外利息”、“孳生利息” 设置二级科目，按项目名称设置三级科目。三级科目下按贷款企业设置四级科目，并按借据进行明细核算。 委托代理资产：为表外一级科目，按照资产类别设置以下三级科目：“材料物资”、“应收款项”、“机器设备（含器具）”、“运输工具”、“房屋和建筑物（含基础设施）”、“在建工程”、“股权”、“土地使用权”、“其他无形资产”、“租赁资产”、“其他”，按项目名称设置四级科目。本科目按原借款人名称分户核算接收和处置过程中回收的非现金资产的市场公允价值（含租赁资产）。 基本规定 委托代理业务以公司总部和办事处为核算单位。委托业务回收资金和发生的费用在表内核算，委托业务资产在表外按受托资产的整体价值分币种核算到户或借据，并根据委托代理合同确定贷款是否计息。委托代理业务收入和支出单独核算，严禁与自营业务的现金回收和费用混淆、调剂和挤占。 委托代理业务会计凭证、账簿与其他业务会计凭证、账簿一并装订和管理。 委托代理业务按月编制《委托代理业务管理报表》。 委托代理业务单独开设回收资金银行存款账户。单项委托业务需单独开立回收资金银行存款账户的，应经公司批准。 业务处理 委托代理业务客户代码的编制规则。 5.1.1委托代理业务项目代码为6位，第1-2位为项目牵头机构代码，第3位为委托代理业务代码，第4位为委托代理业务年份代码，第5-6位为委托代理业务批次代码。 1 2 3 4 5 6 ×× × × ×× A B C D A—项目牵头机构代码。公司统一组织的委托代理业务项目牵头机构代码为01；办事处自己组织的委托代理业务项目牵头机构代码为本办事处的机构代码。 B、C、D与委托代理业务企业代码编制方法相同。 5.1.2委托代理业务企业代码为10位，第1-2位为办事处代码，第3位为委托代理业务类型代码，第4位为委托代理年份代码，第5-6位为委托代理批次代码，第7-10位为同一批次企业的顺序号。 1 2 3 4 56 7 8 9 10 ×× × × ×× ×××× A B C D E A--办事处代码2位（与政策性业务办事处代码一致） B--委托代理性质代码1位 1-公司总部统一组织的委托代理项目 2-办事处自己组织的委托代理项目 C--委托代理年份代码1位，取代理年尾数，如4，5，6…分别代表2004年，2005年，2006年… D--委托代理批次，如：01，02…… E—企业编号4位 接收委托代理资产的核算 收到委托处置资产时，根据委托协议价值进行会计核算，登记表外科目，会计分录： 借：委托代理贷款（资产）-**项目-**户或借据 借：委托代理资产原值-**项目 委托代理资产处置的核