报关实务10.进出口税费的计算与缴纳-1讲述.ppt

项目十 进出口税费的计算与缴纳 【学习目的】理解进出口环节有关税费的含义、种类和征收范围；掌握进出口货物完税价格的审定原则；理解进出口货物原产地确定原则和方法。 【技能要求】能够计算进出口环节的税费，能够应用进出口货物完税价格的估价方法，能够处理进出口税费的退补。 脉络 引言 从2006年1月1日起，我国将根据加入世界贸易组织的关税减让承诺，进一步降低100多个税目的进口关税，涉及植物油、化工原料、汽车及汽车零部件等产品。 据国务院关税税则委员会办公室介绍，由于此前我国已经履行了绝大部分降税义务，因此，2006年税率下降的幅度和税目数均明显减少（2005年我国降低了900个税目的进口关税），对关税总水平影响不大。2006年的关税总水平仍为9.9%。其中，农产品平均税率为15.2%，工业品平均税率为9.0%。同时，2006年我国将继续对小麦、玉米等7种农产品和磷酸二铵等3种化肥实行关税配额管理，取消豆油、棕榈油、菜籽油3种农产品的关税配额，对关税配额外进口一定数量的棉花继续实行滑准税；对冻鸡、啤酒、胶卷、摄像机等55种商品继续实行从量税、复合税，并根据进口平均价格的变化适当调整部分从量税税率；对200多项进口商品实行暂定税率。 据介绍，2006年我国还将执行一系列区域性优惠关税协议和安排。主要有：中国-东盟自由贸易区协议、《亚太贸易协定》、中国-巴基斯坦自由贸易区“早期收获”安排和内地与香港澳门更紧密经贸关系安排。同时，2006年大陆将继续对原产于台湾地区的菠萝、番荔枝、木瓜等15种新鲜水果实行进口零关税。 在出口关税方面，从2006年1月1日起，我国将停止征收纺织品的出口关税，并对60多项出口商品实行暂定税率。2006年，将对部分税目进行调整，调整后税目总数将由2005年的7550个增加到7605个。 ∮1 进出口税费概述 一、关税? ? 关税是海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。 征税主体：国家及代表国家的海关。 征税的对象：进出关境的货物和物品。 ?例单选题： 我国的进出口消费税由（?? ）征收。 A、国家税务局???????????? B、财政部 C、国家及代表国家的海关?? D、进出口货物的收发货人 ? 判断题： 我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输工具、货物和物品。 关税的种类? 从报关业务的角度来看，关税分为：进口关税、出口关税。 ?1、进口关税? 含义：是指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。 种类：①从价税：以货物的价格作为计税标准。 从价税应征税额=货物的完税价格×从价税税率 ②从量税：以货物的计量单位作为计税标准（例如重量、数量）。 从量税应征税额=货物计量单位总额×从量税税率 采用此税率的有：原油、啤酒、胶卷、冻鸡 ③复合税：一个税目中的商品同时使用从价、从量两种，按两种税率合 并计征。 复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税额 =货物的完税价格×从价税税率+货物计量单位总额×从量税税率 采用此税率的有：录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部 分数字照相机等。 从征税的主次程度来，进口关税可分为：进口正税和进口附加税 ①进口正税：是按海关税则法定进口税率征收的进口税。 ②进口附加税：是对进口货物除征收正税之外另外征收的进口税。 包括：反倾销税、反补贴税、特别关税（报复性关税）等。 某工厂从美国某企业购买了一批机械设备，成交条件为CIF广州，该批货物的发票列示如下：机械设备USD500000，运保费USD5000，卖方佣金US25000，培训费USD2000，设备调试费USD2000。 讨论：该批进口货物的完税价格是多少？ 2、出口关税 出口关税是以出境货物和物品为征税对象。 我国在06年要征收出口关税的商品：鳗鱼苗、铅矿砂、 锌矿砂等90个税目等。 我国目前征收的出口关税有从价税和从量税。 从价税： 公式： 应征出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率 出口货物完税价格=FOB-出口关税 出口货物完税价格=FOB÷（1+出口关税税率） 从量税： 公式： 应征出口关税税额=货物数量×单位税额 ?二、进口环节税? ?进出口环节税主要包括增值税、消费税。 增值税：是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创 造的新增价值为课税对象的一种流转税。 消费税：是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而 征收的一种流转税。 ??（一）增值税 1、其他环节的增值税由税务机关征收，进口环节税由海关 征收。 2、基本税率为17% 3、按13%征收增值税的商品