06-审计抽样(张华林)20080808解读.ppt

  1. 1、本文档共27页,可阅读全部内容。
  2. 2、有哪些信誉好的足球投注网站(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
  3. 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载
  4. 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
06-审计抽样(张华林)20080808解读

第6章 审计抽样 第一节 审计抽样概述 第二节 控制测试中的审计抽样 第三节 实质性测试中的审计抽样 张华林:《审计学》 第6章 抽样审计 * 教学目的与要求 理解 统计抽样与非统计抽样 货币单位抽样 掌握 审计抽样的基本步骤 可接受信赖过度风险、可容忍偏差率、预期总体偏差率、总体规模对样本量的影响 张华林:《审计学》 第6章 抽样审计 * 教学重点与难点 审计抽样基本步骤 样本选择与结果评价 张华林:《审计学》 第6章 抽样审计 * 一、审计抽样的定义 (一)定义 审计抽样是指审计人员在实施审计时,从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试,并根据测试结果推断总体特征。 (二)审计抽样的应用范围 审计抽样对符合性测试和实质性测试都适用,但并不是适用于所有程序(如询问、观察和分析程序等)。 第一节 审计抽样概述 张华林:《审计学》 第6章 抽样审计 * 二、不确定性与抽样审计 (一)审计人员抽取样本的总体考虑 ●样本的代表性 ●样本的重要性程度 (二)影响样本代表性的两种因素 1.抽样风险:是审计人员依据抽样结果得出的结论,与审计对象总体特征不相符的可能性。 包括弃真风险和采伪风险。 第一节 审计抽样概述 张华林:《审计学》 第6章 抽样审计 * 二、不确定性与抽样审计 (二)影响样本代表性的两种因素 1.抽样风险 ●弃真风险:是指应对总体得出有利结论,但由于样本不具有代表性,审计人员基于抽样结果却得出不利结论的可能性。包括信赖不足险和误拒风险两种。 ●采伪风险:是指应对总体得出不利结论,但由于样本不具有代表性,审计人员基于抽样结果却得出有利结论的可能性。包括信赖过度险和误受风险两种。 弃真风险的结果是审计人员执行额外程序,降低审计效率。采伪风险的结果是审计人员得出不正确审计意见,影响审计工作效果。 第一节 审计抽样概述 张华林:《审计学》 第6章 抽样审计 * 二、不确定性与抽样审计 (二)影响样本代表性的两种因素 2.非抽样风险:是指审计人员因采用不恰当的审计程序或方法,误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。 ●人为错误 ●运用不恰当或不生效的审计程序 ●错误解释样本结果 非抽样风险无法量化,对审计效率和效果都可能产生影响 第一节 审计抽样概述 张华林:《审计学》 第6章 抽样审计 * 三、审计抽样的种类 (一)统计抽样与非统计抽样 1.统计抽样就是审计人员在计算正式抽样结果时采用统计抽样技术的一种抽样方法。 2.非统计抽样就是审计人员凭主观标准和个人经验来评价样本结果并对总体作出结论。 统计抽样优点 ●科学确定抽样规模 ●防止主观判断 ●计算抽样误差的大小 ●便于规范审计工作并为审计人员提供辩护依据 第一节 审计抽样概述 张华林:《审计学》 第6章 抽样审计 * 三、审计抽样的种类 (二)属性抽样与变量抽样 1.属性抽样是指在精确度界限和可依赖程度一定的条件下,为了测试总体特征的发生率而采用的一种方法。一般将控制测试中按控制测试的目的和特点所采用的审计抽样称为属性抽样。 2.变量抽样是指估计总体金额而采用的一种方法。通常将在实质性测试中按实质性测试的目的和特点所经常采用的方法称为变量抽样方法。 审计实务中常有双重目的的抽样方法 第一节 审计抽样概述 张华林:《审计学》

文档评论(0)

shuwkb + 关注
实名认证
内容提供者

该用户很懒,什么也没介绍

1亿VIP精品文档

相关文档