基础会计 期末复习资料 第六章精要.ppt

三、记账凭证的填制程序 1、审核原始凭证； 2、确定会计分录； 3、按照记账凭证的内容、格式及填制方法，填写记账凭证； 4、记账凭证填制完成并经审核后，交记账人员记账。 四、填制记账凭证的基本要求 1、依据真实。即要求在编制记账凭证时，要依据记录真实、符合手续的经审核无误的原始凭证进行编制。 2、内容完整。即要求编制记账凭证时所填写的各项内容要完整，不得漏填和错填，包括记账凭证的日期、摘要、会计科目、金额、编号、附件和责任人签字等。 3、填制及时。即会计人员对所发生的经济业务，应按规定要求及时填制记账凭证，与库存现金及银行存款收付业务有关的原始凭证，应于当天及时编制记账凭证； 对非库存现金、银行存款收付业务，要定期根据 原始凭证编制记账凭证。 4、书写规范。记账凭证的各项内容都要按规定填写，如阿拉伯数字、金额大写、货币符号等。 五、填制记账凭证的具体要求 1、凭证摘要简明。记账凭证的摘要栏要用简明扼要的语言，准确表达出经济业务的主要内容，以便查阅和登账 2、会计科目运用准确。会计科目应保持清晰、正确的对应关系，会计科目要用全称， 不能简化，子目和细目要准确。 3、按顺序编号。填制记账凭证时，应当对记账凭证，进行连续编号，一笔经济业务需要两张以上的，可以采用“分数编号”。 4、记账凭证可以根据一张原始凭证填制，或多张原始 凭证填制，但不得将不同内容和类别原始凭证汇总填制 在一张记账凭证上。 6、附件张数完整。记账凭证必须附有原始凭证。除了结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及到几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有原始凭证的记账凭证的编号。 7、记账凭证填制错误，应当重新填制。 8、空行应注销。记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。 记 账 凭 证 日期: 2010年03月07日 第 4 号 摘 要 总账科目 明细科目 借方金额 贷方金额 记账符号 提现 库存现金 1000.00 提现（3/7） 银行存款 1000.00 附原始凭证 1 张 合 计 ￥1000.00 ￥ 1000.00 主管：刘生 记账：王红 复核：赵玲 出纳：张艳 制单：张艳 六、记账凭证的填制方法 （一）收款凭证的填制方法 收款凭证是指用于记录库存现金和银行存款收款业务的会计凭证。 填制依据： 有关库存现金和银行存款收入业务的原始凭证 作用： 是登记库存现金日记账、银行存款日记账以及有关 明细账和总账等账簿的依据，也是出纳人员收讫款 项的依据。 填制方法： 1、收款凭证左上角的“借方科目”按收款的性质填写“库存现金”或“银行存款”； 2、日期填写的是编制本凭证的日期； 3、右上角填写编制收款凭证的顺序号； 9、最下边分别由有关人员签章，以明确经济责任。 4、“摘要”栏填写对所记录的经济业务的简要说明； 5、“贷方科目”栏填写与收入库存现金或银行存款相 对应的会计科目； 6、“记账”栏是指该凭证已登记账簿的标记，“√ ” 防止经济业务事项重记或漏记； 7、“金额”栏是指该项经济业务事项的发生额； 8、凭证左下方“附件 张”是指本记账凭证所附原始凭证的张数； 借：银行存款 100 000 贷：应收账款—东方工厂 100 000 [例]收到东方工厂前欠货款100 000元，存入银行。 （二）付款凭证的填制方法 付款凭证是指用于记录库存现金和银行存款付款业务的会计凭证。 填制依据： 是登记库存现金日记账、银行存款日记账以及有 关明细账和总账等账簿的依据，也是出纳人员支 付款项的依据。 有关库存现金和银行存款支付业务的原始凭证 作用： 付款凭证的编制方法与收款凭证基本相同， 1、左上角由“借方科目”换为“贷方科目” 2、凭证中间 “贷方科目”换为“借方科目” 填制方法： 注意:对于库存现金和银行存款之间的相互划转的收、付款业务，为避免重复记账，只填付款凭证不填收款 凭证 借：管理费用—办公费 100 贷：库存现金 100 [例]用现金100元购买办公用品。 3 * * * 目　　录 第一章 绪论 第二章 会计要素与会计等式 第三章 会计科目和账户 第四章 复式记账 第五章 借贷记账的应用 第六章　会计凭证 第七章 会计账簿 第八章　财产清查 第九章　财务报