复式记账法精要.ppt

第三章 复式记账 第三章 复式记账 第一节 复式记账的原理 记账方法的种类 单式记账法 复式记账法 一、记账方法的种类 记账方法是在账簿中登记经济业务的方法，有两种： 单式记账法 复式记账法 3、种类：我国历史上的复式记账法有三种即: 借贷记账法 增减记账法 收付记账法 从1993年以来，我国统一用借贷记账法进行记账。 第二节 借贷记账法 借贷记账法的含义 借贷记账法的账户结构 借贷记账法的记账规则 会计分录 试算平衡 借贷记账法的优点 一、借贷记账法的含义 借贷记账法--是以“借”“贷”作为 记账符号，反映各项会计要素增减变化情况的一种记账方法。它是各种复式记账方法中应用最广泛的一种方法。 现在讲的“借”“贷”已失去原来的字面含义，只作为记账符号使用，用以标明记账的方向。 1、对应账户 运用借贷记账法记账时，在有关账户之间都会形成应借、应贷的相互关系，这种关系称为账户的对应关系。发生对应关系的账户称为对应账户。 2、会计分录 　1）定义：会计分录就是标明某项经济业务应借应贷账户及其金额的记录。 　 五、试算平衡 第三节 总分类账户与明细分类账户的  平行登记 一、总账与明细分类账的设置 二、总账与明细分类账的关系 三、总分类账与明细分类账的 平行登记 2、平行登记要点 复式记账的原理 借贷记账法 总分类账户与明细分类账户 1、定义：是指发生的经济业务只在一个账户中进行记录的记账方法。 例：用银行存款购买材料，只在“银行存款”账户中登记，而不在材料账上登记。 2、特点：重点考虑的是现金、银行存款以及债权债务方面发生的经济业务，它主要设置“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应付账款”等账户，它没有一套完整的账户体系 。 3、评价：它是一种简单、不完整的记账方法。 不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性。 二、 单式记账法 1、定义：是指发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。 上例业务：一方面在银行存款账上进行登记，另一方面又应在材料账上进行登记。 2、评价：复式记账法与单式记账法相比，它弥补了单式记账法的缺点。 三、复式记账法 在借贷记账法下，账户的基本结构是： 借方 贷方 左方为借方，右方为贷方，但哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据账户反映的经济内容决定。 二、借贷记账法的账户结构 1）资产类账户的结构 期初余额 本期增加额 本期减少额 本期发生额 本期发生额 期末余额 1、资产、负债、所有者权益类账户的结构 借方 现金 贷方 借方期末余额 =借方期初余额+借方本期发生额－贷方本期发生额 2)负债、所有者权益类账户的结构 期初余额 本期增加额 本期减少额 本期发生额 本期发生额 期末余额 借方 短期借款 贷方 贷方期末余额 =贷方期初余额+贷方本期发生额－借方本期发生额 2、收入、费用、利润类账户结构 增加额 减少或结转额 1)收入类账户的结构 借方 主营业务收入 贷方 2）费用成本类账户的结构 费用增加额 费用减少或结转 成本增加额 成本结转 期末余额 借方 管理费用 贷方 借方 生产成本 贷方 由于收入、利润可理解为所有者 权益的增加，费用可理解为资产形态的转化，所以收入、费用、利润三者的结构可简易表示为下图： 借方 贷方 (1)费用的增加 (2)收入、利润减少或结转 (3)费用的期末余额 (1)收入、利润增加 (2)费用减少或结转 (3)收入、利润的期末余额 一般无余额 【例1】用银行存款购买材料2000元。 2 000 2 000 【例 2】向银行借入短期借款100000元，直接偿还应付账款。 100 000 100 000 三、借贷记账法的记账规则 借贷记账法的记账规则是:有借必有贷，借贷必相等。 借 银行存款 贷 借 原材料 贷 借 短期借款 贷 借 应付账款 贷 【例3 】企业接受投资者投资一台设备，价值20000元。 20 000 20 000 【例 4】用银行存款归还长期借款30000元 30000 30000 借 实收资本 贷 借 固定资产贷 借 银行存款 贷 借 长期借款 贷 四、会计分录 【例1】用银行存款购买材