CPA审计-第四章解读.pptx

BY VH 第四章 审计抽样 1 本章导学 B A 应收账款函证 共5名客户 应收账款余额： 100万元~500万元 共500名客户 应收账款余额： 500元~1000万元 如何选取客户进行函证？ 全选 01 选取 特定项目 02 审计抽样 03 2 审计抽样的基本概念 1 审计抽样的基本原理和步骤 2 审计抽样在控制测试中的应用 3 审计抽样在细节测试中的应用 4 Contents 目 录 3 第一节 审计抽样的基本概念 审计抽样的定义 抽样风险 非抽样风险 统计抽样和非统计抽样 4 1.1 审计抽样的定义 5 样本 样本 样本 控制运行有效？ 控制测试 认定存在错报？ 实质性程序 总体 抽样 抽样 样本范围100% 所有抽样单元都有被选取的机会 能代表整体 1.1 审计抽样的适用范围 6 风险评估程序 控制测试 实质性程序 细节测试 实质性分析程序 可以使用 （当控制的运行留下轨迹时） 可以使用 【例?2014?多选题】 下列各项审计程序中，通常不采用审计抽样的有（　　）。 A.风险评估程序 B.控制测试 C.实质性分析程序 D.细节测试 【答案】AC 7 1.2 抽样风险 8 找出这袋米中的沙子 审计目标 逐粒检查，共找出22粒沙子 耗时10小时 甲 将米分成50等分，检查其中5份，发现2粒沙子，推断共有20粒沙子 耗时1小时 乙 选取全部项目 无抽样风险 审计抽样 有抽样风险 根据样本得出的结论，可能不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险。 控制测试的抽样风险 9 控制测试 评价内部控制运行有效性 控制：所有超过100万元的销售合同都必须由董事长审批 样本：100份 抽样结果：2份未审批 偏差 样本偏差率：2% 可容忍偏差率：7% 结论：控制运行有效 实际偏差率：10% 8份未审批 样本偏差率：8% 可容忍偏差率：7% 结论：控制运行无效 实际偏差率：4% 信赖过度 信赖不足 控制测试的抽样风险对审计的影响 10 控制测试 信赖过度 信赖不足 可能会使CPA不适当地减少从实质性程序中获取的证据 影响审计效果 可能会使CPA增加不必要的实质性程序 影响审计效率 细节测试的抽样风险 11 细节测试 对具体细节进行测试 目的：直接识别认定是否存在错报 误受风险 误拒风险 CPA通常会停止对该账面金额继续进行测试，并得出账面金额无重大错报的结论，可能导致发表不恰当的审计意见 影响审计效果 会扩大细节测试的范围并考虑获取其他审计证据，最终注册会计师会得出恰当的结论 影响审计效率 【小结】抽样风险 审计测试的种类 控制测试 信赖不足风险 信赖过度风险 细节测试 误拒风险 误受风险 后果更严重 12 影响审计效率 影响审计效果 如何降低抽样风险？ 扩大样本规模 【例?2015?单选题】 下列有关抽样风险的说法中，错误的是（　　）。 A.在使用统计抽样时，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险 B.控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险 C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险 D.除非注册会计师对总体中所有的项目都实施检查，否则存在抽样风险 【答案】B 13 信赖过度/信赖不足风险 1.3 非抽样风险 14 与样本规模没有关系 产生原因 总体不适合于测试目标 01 未能适当地定义控制偏差或错报 02 审计程序不合适 03 未能适当评价 04 其他 05 如：销售收入完整性——总体：主营业务收入日记账 如：现金支付授权——没有将不授权的情况定义为偏差 如：通过实地查看固定资产来证实其所有权 如：错误解读审计证据 人为原因 1.3 非抽样风险 15 影响 审计效率 审计效果 对策 适当的质量控制政策和程序 仔细设计审计程序 【例1? 2014? 单选题】 下列各项中，不会导致非抽样风险的是（　　）。 A.注册会计师选择的总体不适合于测试目标 B.注册会计师未能适当地定义误差 C.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试 D.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况 【答案】C 16 【例? 2013? 多选题】 下列有关非抽样风险的说法中，正确的有（　　）。 A.注册会计师实施控制测试和实质性程序时均可能产生非抽样风险 B.注册会计师保持职业怀疑有助于降低非抽样风险 C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险 D.注册会计师可以通过加强对审计项目组成员的监督和指导降低非抽样风险 【答案】C 17 4. 统计抽样和非统计抽样 随机选取 概率论评价 控制测试 细节测试 18 第二节 审计抽样的 基本原理和步骤 样本设计 选取样本 评价样本 19 第二节　审计抽样的基本原理和步骤 20 抽取什么样的样本 样本规模 选取方法 （统计/非统计） 实施审计程序 测试目标 总体、抽样单元 定义误差 确定审计程