一审多效的增值型评价服务—国有企业任中经济责任审计.docx

一审多效的增值型评价服务 —国有企业任中经济责任审计2015-12-18? 还记得前一阵子小I在中国内部审计协会获得的那篇“百佳案例奖”吗？自从与大家分享获奖的喜悦之后，很多小伙伴向我们强烈表达想要看看案例的心情。这不，今天重磅奉上100%原味的案例原文，欢迎大家分享你们的阅读感受~一、案例背景经济责任审计已经得到了国家政策层面越来越多的重视。十八届三中全会《关于全面深化改革若干重大问题的决定》指出，要加强和改进对主要领导干部行使权力的制约和监督，改进考核评价机制，完善责任追究制度，加强审计监督，健全审计制度。2014年7月，中央纪委机关等七部委联合印发《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》，对实施经济责任审计进行了规范性指引。具体到国有企业，如何开展经济责任审计又具有其特殊性。作为一种较高层次的管理型审计，通过对审计过程和方法进行创新型设计，能够同时实现“一审多效”的目的。从“议人”的层面，通过公平鉴证经济责任履行情况，科学界定领导人员责任，形成领导干部考核、任用机制的重要环节。从“议事”的层面，通过评价和监控战略实施过程，促进企业战略目标能够顺利实现，更是审计服务增值的体现。建投控股有限责任公司，系中国建银投资有限责任公司的控股子公司，业务涵盖养老健康服务、不动产投资与开发、资产管理、装饰装潢、物业服务、酒店管理等多个领域，旗下拥有8家一级企业以及近40家二级企业。建投控股有限责任公司内部审计部门自2013年开始独立开展内部经济责任审计，对系统内离任高管全部按照制度要求实施了离任经济责任审计。2014年，按照“监督、评价、咨询”三步走的发展规划，内部审计部门积极开展了风险控制关口前移的各项创新型审计，其中包括任中经济责任审计。任中经济责任审计开展的重要目的在于及时对领导人员在任期间企业经营状况进行事中评价，从而有效纠正和防范各项过程中风险，并对企业后续经营起到积极的调整和引导作用。这一独特的审计目的决定了在评价任期经济责任的基础上，侧重于业务评价和战略实施监控的审计重点。以下案例就以公司在2014年实施的一项任中经济责任审计为原型进行分析。二、审计过程及方法（一）审计对象情况简介案例实施的对象是建投控股有限责任公司物业板块的一家二级全资子公司，成立于1999年，主要从事商品销售、安防工程设计施工、机构外包服务、物业管理等业务。企业内设有总经理1人、副总经理2人，设立业务部、工程部、营销部和财务部4个职能部门。被审计人为企业总经理，审计期间为2009年至2014年。（二）审计范围的确定经济责任审计内容涵盖一个企业从宏观到微观的各个层面，包括公司治理、机构设置、发展战略、经营决策、内部管理、财务状况、资金运用等，是一种较高层次的审计，也要求审计范围覆盖的全面性。审计组结合《中央企业经济责任审计管理暂行办法》及《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》，将审计范围划分为六个部分：财务状况和经营成果：通过对年度财务决算报告合并范围、方法、内容和编报质量的审计，促进企业如实、公允地记录和反映各项经济活动，确保财务报告和管理信息真实可靠。资产质量变动情况：通过对企业资产负债结构合理性及变化情况的分析，确保国有资产安全、完整，企业的各项资产质量得到改善。经营计划的完成情况：通过评价任期经营计划完成情况，促进企业领导人有效履行受托职责，保障国有出资人权益。重大经济决策情况：通过对制定和执行重大经济决策情况的审计，评价决策程序和决策结果，加强对领导人员决策权的监督制约，促进“三重一大”决策机制的建立完善，推进决策科学化、民主化，落实决策责任制。内部控制有效性：通过对内部控制设计和执行有效性的审计，促进企业各项经营活动符合内部控制规范，加强对风险的管理和防控。执行国家有关法律法规情况：通过检查企业领导人执行国家有关法律法规情况，达到加强党风廉政建设和反腐倡廉的目标。根据《实施细则》中的规定，审计评价应当与审计内容相统一。确保审计范围全面覆盖领导人员任职期间履行经济责任的主要方面，是合理评价任期业绩的基础，也为全面评价企业发展状况提供了充分的依据。（三）审计重点的确定对于任何一项基于风险导向理念的审计项目，审计重点的确定反映了风险评估的结果，也决定了审计资源的投入和审计内容的侧重点。具体到任中经济责任审计，把握关系企业发展的重点风险领域，关注重点业务，才能提出真正有价值的审计发现和审计建议，促进企业价值提升，从而实现审计服务增值的目的。审计组在进行风险评估时综合运用了财务报表对比、同行业对比、管理层访谈等多种手段，对企业从业务到财务进行了整体性分析，从风险发生的可能性和影响后果两个维度出发，确定了如下重点：1.关注于企业的新型业务：通过财务数据的变动，审计组关注到企业自2013年开始，收入规模有显著提