9加拿大与澳大利亚税制.pptVIP

第9章 加拿大和澳大利亚税制 9.1 加拿大税制 加拿大属于高收入的国家，2010年人均国内生产总值为39 171美元，在全世界排第十三位。加拿大拥有繁荣、开放和稳定的经济体系。加拿大经济增长的主要驱动力却是知识、创新和技术。服务业、高科技、信息和通信技术以及航空、生物技术、微电子和环境技术是经济增长的主要引擎。?对外贸易是加拿大发展的关键因素。加拿大是全世界最具竞争力的国家之一。 9.1.1 加拿大税制概览 加拿大税制的历史演变 加拿大的税收管理体制 加拿大税制体系结构及其特点 9.1.2 加拿大主要税种的征收制度 1.个人所得税 （1）纳税人：加拿大居民和非居民 加拿大居民个人是指该人与加拿大之间有持续的关系。 非常重要的因素是住宅关系，包括个人为从事职业而居住的住所，以及个人配偶及受抚养（赡养）人居住的住所。第二个因素是社会、经营关系以及个人财产，包括俱乐部和宗教组织的会员身份、驾驶执照、机动车注册以及医疗保险范围。但是与是否拥有其他国家税法规定的公民身份、户籍和居民身份无关。通常，在加拿大拥有自己和家庭固定住所的个人被视为加拿大居民。在一个公历年度内，在加拿大临时居住183天以上的非居民个人，将被视为整个年度的居民，并在加拿大就其来自全世界的所得纳税。 （2）征税对象、税率（指数化调整） 2011年联邦个人所得税税率 2012年联邦个人所得税税率 2011年省或属地个人所得税税率 （3）应纳税所得额和应纳税额的计算 雇员毛所得 资本利得和投资所得 雇员商业扣除 非商业费用 个人宽免额（指数化调整） 2.公司所得税 （1）纳税人和征税对象 加拿大居民公司及非居民公司。 加拿大居民公司应就其来源于全球的所得缴纳加拿大公司所得税。加拿大非居民公司应就其在加拿大境内进行经营的所得，以及处置加拿大应税财产获得的资本利得缴纳所得税。 （2）税率 居民公司通常要就他们的全球所得缴纳基本税率为38％的联邦税。对非居民公司在加拿大取得的所得也要征收相同税率的联邦税。对在加拿大各省或属地范围内取得的所得，联邦公司税的税率可以降低10％，即联邦基本税率实际为28%，其原因是这些所得还要缴纳省或属地的公司所得税。来源于外国管辖区的所得，联邦公司所得税的税率不能降低，只能按照38%的基本税率纳税，但是通常无需缴纳省或属地的公司所得税。 对在加拿大各省或者属地范围内取得的所得，2007年联邦公司所得税其适用的税率可以再降低7％（7个百分点），因此，他们适用的联邦公司所得税的税率为21%。 联邦公司所得税的税率 申请小企业扣除的加拿大人控股的私人公司的税率为: 2008年1月1日前为12％, 2008年1月1日起为11％。 联邦公司所得税的税率逐年减小为: 2008年1月1日起为19.5％。 2009年1月1日起为19％。 2010年1月1日起为18％。 2011年1月1日起为16.5％。 2012年1月1日起为15％。 省或属地的公司所得税税率通常有两档，高税率和低税率。（不同的地方在不同的年份调整税率） 低税率通常适用于符合联邦小企业扣除资格的项目收入。小企业扣除有一定的业务限制。有些省或属地的业务限制与联邦一致，有些不一致。 3.应纳税所得额和应纳税额的计算 存货计价 资本利得 公司间支付的股息 外国所得 股票股息 折旧和折耗 矿业、石油和天然气活动 通常，各省都要对矿物开采、石油和天然气产品征收矿业税和特许权使用费。尽管从税收意义上讲，这些行业的上述税和费是不能扣除，但是在计算联邦所得税时，它们却能享受一种特殊扣除（可以称为“自然资源减免”），数额等于在扣除利息和开发费用之前计算出来的自然资源利润的25%。根据联邦政府的修正案，2007年取消该项扣除。 亏损结转 净营业亏损通常可以向前结转3年，向后结转20年。 （2007年度开始发生的亏损） 对外国关联企业的支付 利息 税收扣除 科学研究费用 其它 3.商品劳务税（增值税） 在加拿大，对大多数商品和劳务都要征收增值税。根据该税制的规定，由企业向消费者收取，税额等于应纳税货物与劳务的售价乘以商品与劳务税的税率，2006年税率为7％，2006年7月1日之后降低至6%，目前为5%。但是，凡进行了商品与劳务税登记的企业，因购买用于应纳税商业活动的商品和劳务而缴纳的商品劳务税税额，可以申请抵扣或退税。 9.1.2.4其他主要税种 销售税社会保障税 自然资源税土地和财产税 2010年7月1日后各省或属地的商品劳务税（GST）或协调的销售税（HST）税率 社会保障税 向加拿大养老金计划缴纳的养老保险