全面预算培训[存档演示版20050908].pptVIP

全 面 预 算 管 理 二○○五年九月 内容介绍 预算的起源 “预算”（budget）一词起源于法文bougette,意思是用皮革制成的袋子或公文包 大约在1870年，budget一词正式出现在财政大臣公文包中的文件上，这就是近代预算制度最初的来源 预算管理的发展 近代预算制度 —产生于英国，发展于美国 —首先应用于政府机构，逐步应用于企业管理 国外企业预算管理的发展 国外企业预算管理的发展 19世纪末，预算管理的产生期，预算管理作为协调、控制企业内部各职能部门经济活动的管理方法受到人们的重视，企业对预算制度的关心度也开始提高 1922年麦金希——《预算控制》 国外企业预算管理的发展 20世纪30-70年代，预算管理处发展期。企业预算管理先后受到会计理论及其他管理思想发展的影响，在管理方法、管理理论上都得到了一定发展。预算管理的发展使企业在市场竞争中取得优势 1952年维恩·刘易斯—— 《预算编制理论新解》 国外企业预算管理的发展 20世纪80年代后，企业预算管理进入成熟期。预算管理在西方国家已经成为企业不可或缺的主要管理手段，很多跨国公司在评价经理人员业绩时偏重于以预算为标准进行评价 西方企业预算典型观点 预算管理在我国的发展 诠释全面预算管理 全面预算管理是在企业战略目标的指引下，通过预算编制、执行、控制、考评与激励等一系列活动，全面提高企业管理水平和经营效率，实现企业价值最大化的一种管理方法。是全员参与、全面覆盖、全程跟踪与控制的系统工程 区别相关概念 从内容看：预算→企业全方位计划；财务预算→其中一部分 从形式看：预算→价值和数量形式表示；财务预算→以价值形式表现，只有货币形式 从参与者及执行过程控制范围看：预算→各单位、部门共同参与执行，是综合性管理系统；财务预算→财务部门组织编制并执行和控制 区别相关概念 预测是对未来不可知因素、变量以及结果的不确定性的主观判断预测，具有风险性 预算是针对预测结果采用的一种预先抵御风险与差异的控制系统 预测是预算的前提，没有预测就没有预算 理解上述概念 预算是包括财务预算在内的全面预算 预算既可以用价值形式来反映，也可以用其他数量形式反映 预算应该有明确的目标 预算以预测为前提 全面预算特点 预算管理内容 全面预算体系 预算管理作用 1.落实企业战略目标 预算管理作用 3.明确各部门工作目标 预算管理作用 5.控制各部门经济活动 预算管理作用 7.预算管理激励作用 有效预算管理的前提 正确的预算管理观念 预算管理模式 以销售为核心的预算管理模式 以利润为核心的预算管理模式 以成本为核心的预算管理模式 以现金流量为核心的预算管理模式 预算编制原则 预算编制方法 预算编制方法 预算编制方法 预算编制方法 预算编制方法 预算编制过程 预算编制中人的行为因素 预算编制中人的行为因素 解决方法 预算执行的基础 预算控制的形式 预算控制的形式 预算的事前控制和事后控制图 预算执行中人的行为因素 预算执行中人的行为因素 解决方法 预算考评是对企业内部各级责任单位和个人预算执行情况的考核和评价 检查、监督各级责任单位和个人落实预算任务效果 及时提供预算执行情况相关信息，纠正实际与预算的偏差，实现企业总体目标 为有效激励相关部门和人员提供合理、可靠的依据 为下一次科学、准确地编制全面预算积累资料和经验，是以后编制企业全面预算的基础 制定科学合理的激励制度是确保企业全面预算管理系统长期有效运行的一个重要条件。明确的激励制度，可以让预算执行者在预算执行之前就明确其业绩与奖励之间的密切关系，使个体目标与企业预算整体目标紧密地结合在一起，从而使得人们自觉地调整、约束自己的行为，激励他们努力工作，提高工作效率，全面完成企业预算指标 激励制度与业绩考评是互为依托的。业绩考评是激励制度的基础，激励制度影响业绩考评的重点。建立合理的考评体系，完善有效的激励制度，具有十分重要的意义 公司全年预算管理组织体系 编制内容 编制程序 批准的年度预算指标层层分解，从横向和纵向落实到各责任部门，形成全面的预算执行的责任体系。各责任部门在实施过程中，将年度预算细分为月度或季度预算，通过分期的预算控制来确保达成公司全年预算目标 建立全面预算执行情况报告制度。通过定期对公司各项计划预算执行情况的总结、对比、分析，不断提高全面预算管理水平，为评价预算责任人的业绩提供依据 分析报告以客观事实为基础，以公司下达的年度预算或有关批准文件为依据，按照预算管理的层次，由下一级预算责任人向上一级预算责任人报告 目前已实施的考核办法 2003年8月18日下发《全面预算考评暂行办法