第6章节财产清查[12次].pptVIP

第六章 财产清查 银行存款余额调节表 例：月末,某企业银行存款日记账余额为386000元,银行对账单余额为368200元。经与银行对账，发现有以下几笔未达账项： ①销售产品，收到货款50000元，支票已送存银行，银行尚未记账 ②用银行存款支付广告费10000元，转账支票已开出，银行尚未记账 ③本月水电费2800元，银行已划出，企业尚未记账 ④C公司偿付前欠货款35000元，银行已收入企业账户，企业尚未记账。 要求：编制银行存款余额调节表，并加以分析说明。 项 目 金额 银行对账单余额 368,200.00 加:企业已收 50000.00 银行未收款 减:企业已付 10000.00 银行未付款 调整后余额 408200.00 （一）清查结果 盘盈：实数帐数 盘亏：实数帐数 毁损：数目一致，质量有问题 （二）账务处理 帐务处理的两步骤（审批前和审批后） ①根据清查结果，编制记帐凭证，调整帐薄记录 ②根据领导批复的处理意见，编制记帐凭证，登记帐薄 会计分录 盘盈： ①批准前（清查结果） 借：原材料/库存商品 贷：待处理财产损溢 ②批准后 （处理意见） 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 例： P198 6-14 盘亏、毁损 ①批准前 借：待处理财产损溢 贷：原材料/库存商品 ②批准后 借：管理费用 其他应收款 营业外支出 贷：待处理财产损溢 例： P198 6-15 3、固定资产清查结果的账务处理 处理规定 P199 盘盈：记入“以前年度损益” 盘亏： ①自然灾害等非常事故造成的—净值列入营业外支出 ②责任事故造成的---其他应收款 固定资产盘亏、毁损 ①批准前 借：待处理财产损溢（净值） 累计折旧 （已提折旧） 贷：固定资产（原值） ②批准后 借：营业外支出 其他应收款 贷：待处理财产损溢 例： P199 6-17 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 本章内容说明 1、第一节期末帐项的调整内容已在前面学习（第四章） 看教材P181-184 理解掌握两个概念：权责发生制-----收付实现制 教材后练习P205—习题一、习题四（掌握） 回顾分录：见例题 2、第三节对帐与结帐提前学习（第五章） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 学习内容 1、财产清查的含义和分类 2、财产清查的组织与方法 3、财产清查结果的帐务处理 学习要求 1、理解财产清查的相关理论 2、掌握财产清查结果的帐务处理 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 本章作用 介绍对帐环节中的内容之一 帐实核对 目的在于保证会计信息的真实性和正确性 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、财产清查的意义和分类 （P186） 财产清查：确定各项财产物资、货币资金、债 权债务的实存数，以查明账