小规模纳税人的标准小规模纳税人应纳税额的计算.docxVIP

小规模纳税人的标准、小规模纳税人应纳税额的计算小规模纳税人的标准、小规模纳税人应纳税额的计算　　小规模纳税人的标准　　（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；　　以上所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。　　（二）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。　　（三）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。　　（四）提供应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）在500万元（含本数））以下的；　　（五）应税服务年销售额超过500万元但不经常提供应税服务的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。　　小规模纳税人应纳税额的计算　　小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或提供应税服务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额，其应纳税额计算公式为：　　应纳税额=不含税销售额×征收率　　不含税销售额=含税销售额÷（1＋征收率）　　一般纳税人资格登记　　（一）一般纳税人资格登记程序　　1、申请条件　　年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格登记；年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，如能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格登记。　　2、申请资料　　（1）《增值税一般纳税人资格登记表》　　（2）税务登记证（副本）　　（二）选择按照小规模纳税人纳税的办理程序　　1.选择按小规模纳税人纳税的条件　　（1）非企业性单位；　　（2）不经常发生应税行为的非增值税纳税人企业。　　（3）不经常提供应税服务的单位和个体工商户。　　（4）个体工商户以外的其他个人。　　2.办理程序　　个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过规定标准的，不需要向主管税务机关提交书面说明；年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准，且符合有关政策规定选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交《选择按小规模纳税人纳税的情况说明》。　　一般纳税人应纳税额的计算　　一般纳税人销售货物、提供应税劳务或者提供应税服务按照增值税税率计算销项税额，同时准予抵扣购进货物或者接受应税劳务、应税服务所支付或者负担的进项税额，其应纳税额的计算公式为：　　应纳税额＝销项税额－进项税额　　销项税额＝不含税销售额×税率　　不含税销售额＝含税销售额÷（1＋税率）　　常用税收优惠政策　　1.下列项目免征增值税：　　（1）农业生产者销售的自产农产品；　　（2）避孕药品和用具；　　（3）古旧图书；　　（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；　　（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；　　（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；　　（7）销售的自己使用过的物品。　　（8）个人转让著作权。　　（9）残疾人个人提供应税服务。　　（10）航空公司提供飞机播洒农药服务。　　（11）试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。　　（12）自2014年1月1日至2018年12月31日，试点纳税人提供的离岸服务外包业务。　　（13）随军家属就业　　（14）军队转业干部就业。　　（15）失业人员就业。　　（16）国际货物运输代理服务