税收基础课件(LY).pptx

税 收 基 础第一章 税收概论1、税收定义2、税收制度3、税收管理第一节 税收定义税 收 起 源苛政猛于虎也！国家的本质是统治阶级压迫被统治阶级的暴力工具。国家为了实现其对内、对外职能，必须直接或间接地占有一部分社会财富。国家的这种占有和分配社会产品的活动及其形成的经济关系称为“财政”。 在国家产生的同时，也就出现了保证国家实现其职能的财政。 在我国古代的第一个奴隶制国家夏朝，最早出现的财政征收方式是“贡”，即臣属将物品进献给君王。当时，虽然臣属必须履行这一义务，但由于贡的数量，时间尚不确定，所以,“贡”只是税的雏形。 而后出现的“赋”与“/view/46197.htm贡”不同。西周，征收军事物资称“赋”；征收土产物资称“税”。春秋后期，赋与税统一按田亩征收。“赋”已不仅指国家征集的军用品，而且具有了“税”的涵义。 有史典可查的对土地产物的直接征税始于公元前594年，鲁国实行的“初税亩”，按平均产量对土地征税。后来“赋”和“税”就往往并用，统称赋税。如果以春秋时代的鲁宣公（公元前594年）实行的“初税亩”作为我国税收正式形成的标志，税收至今也有2600年的历史了。政府征税，老百姓纳税，从古到今，无论是在中国还是在外国，都已经成为天经地义的事情。一、税收的含义和职能税收：是国家为实现其职能和任务，凭借政治权力，按照法定标准，向单位和个人无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种方式。◆税收的主体是谁？◆税收的目的是什么？◆实现税收凭借的手段是？◆依据是什么？◆税收的实质是什么？国家实现国家职能政治权力法律取得财政收入税收的职能组织收入收入分配资源配置宏观调控名人名言 赋税是喂养政府的娘奶。国家存在的经济体现就是捐税。———马克思2010年1-9月税收总收入和主要税种收入表　（单位：亿元）　是谁推动了神舟飞天？是谁让三峡出平湖？是谁为弱势群体撑起了一片蓝天？是谁让我们的社会和谐美好？二、税收的特征①无偿性 ②强制性 ③固定性名人名言 所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。 —————列宁 广州一出租屋主黄某因未办理工商营业执照和税务登记证便私下出租临时商铺，在03年至04年间共取得商铺租金收入34万元，从未向税务机关申报纳税。税务机关依法将其移送司法机关，司法部门以偷税罪起诉黄某，05年6月海珠区法院根据《刑法》有关规定，对黄某偷逃营业税款、城市维护建设税、出租房产综合征收税合计共20383.11元的行为，判处黄某有期徒刑11个月，并处罚金4万元。问：从这个案例中同学们能体会到税收的什么特征？税收具有强制性 2004年 3月5日温家宝总理在政府工作报告中宣布：除烟叶外，取消农业特产税，逐步降低农业税税率，五年内取消农业税。2005年3月5日温家宝总理在政府工作报告中宣布2006年将在全国实现全部免征农业税。问：上述现象是否违反税收的固定性？为什么？问：有人说税收具有固定性，一经确定就不能改 变，这种说法对吗？为什么？税收具有相对固定性三、税收的原则公平原则（税负）效率原则稳定原则第二节 税收制度税收制度：是国家为取得财政收入而制定的调整国家与纳税人在征税与纳税方面权利与义务关系的法律规范的总称。我国税收的法律规范包括税收法律、法规和规章三种形式。税收制度要素一、税收制度的基本要素：1、纳税人： 负税人：即税款的最终承担者 扣缴义务人：2、课税对象： 税源： 计税依据： 税目：3、税率：对课税对象规定征收的比率或额度。（1）相对量形式： ①比例税率；②累进税率 速算扣除数：全额和超额的差额（2）绝对量形式：定额税率 二、税收制度的其他要素1、减免税及附加： 减税和免税： 起征点与免征额： 税收附加和加成征收：2、纳税环节：3、纳税期限：4、纳税地点：三、税收制度分类流转税五大类，二十多种税收的种类所得税资源税每一种税的具体规定财产税行为税知识改变命运,学习成就未来! （一）、按课税对象的性质分类·类别流转税所得税资源税财产税行为税课税对象以商品流转额和非商品流转额为征税对象以各种所得额为征税对象以开发利用的特定自然资源为征税对象以拥有或支配的财产为征税对象以特定行为为征税对象包括主要税种增值税消费税营业税关税企业所得税、个人所得税资源税城镇土地使用税土地增值税耕地占用税房产税契税车船税城市维护建设税印花税（二）按计税依据分类：从价税和从量税（三）按计税价格同税收的关系分类：价内税和价外税（四）按税收管理权和税收支配权分类：中央税、地方税、中央和地方共享税（五）按征收管理的分工体系分类：工商税收类和关税类（六）按纳税人的税收负担能否转嫁分类：直接税和间接税（二）按计税依据分类：从价税和从量税（三）按计税价格同税收的关系分类：价内税和价外税（四）按税收管理权和税收支配权分类：中央税、地方税、中央和地方共享税（五）按