个人所得税4综述.ppt

* * 三、个人所得税的抵免 纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣已在境外缴纳的个人所得税税额。说明： 准予抵免的应是纳税人实缴税额。 准予抵免的税额有个限额。 税收抵免：指纳税人居住国对纳税人来自国外的收入,允许在本国应纳税额中相应扣减已向收入来源国缴纳的税款。 税收饶让：指居住国政府应收入来源国政府的要求，将其居民的境外所得因享受来源国给予的税收优惠而未实际缴纳的税款，视同已纳税款而在居住国应纳税款中给予抵免。 * * * * 具体税收抵免的方法是： 个人从中国境外取得的所得实际缴纳的个人所得税税额，低于依照规定计算的扣除限额的，应当在中国补缴差额部分的税款； 超过扣除限额的，其超过部分不得在当年的税额中扣除，但可于以后年度在同一国家(地区)的扣除限额的余额中补扣，补扣期限最长不超过5年。 计算扣除限额应当分国且分项 * * [例]某纳税人在同一纳税年度从甲乙两国取得应税收入。其中：在甲国一公司任职，取得工资收入96,000元(平均每月8,000元)，因提供一项专利技术使用权，一次取得特许权使用费收入90000元，该两项收入在甲国分别交纳个人所得税5500和15200元；在乙国出版著作，获得稿酬收入48000元，并在乙国缴纳该项个人所得税5000元，计算他回国是否要补税? * * 第四节 税收优惠4.4 tax preference? 一、免税 省、军以上单位，外国颁发的科教文卫、体、环等奖金。 国债和国家发行的金融债券利息, 政府特殊津贴。 福利费、抚恤金、救济金。 ? * * 保险赔款、军人转业费，复员费。 按规定发放的安家费、退职费、离退休工资、生活补助费。 给予免税的各国驻华使馆外交代表、和其他人员的所得。 按省级政府规定比例提取并缴付以及领取的四金免征。 教育储蓄存款利息。 办税人员取得的扣缴利息税手续费所得。 * * 二、减税 残疾、孤老人员和烈属的所得； 因严重自然灾害造成重大损失的； 其他经国务院财政部门批准减税的。 * * 三、下列所得，暂免征收个人所得税 外籍个人以非现金形式取得的住房、伙食补贴、搬迁费等。 外籍个人按合理标准取得的境内外出差补贴。 外籍个人取得的探亲费、语言训练费；子女教育费等。 个人举报、协查违法、犯罪行为而获得的奖金。 个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。 个人转让自用达5年以上并且是惟一的居住用房取得的所得。 延长离退休年龄的高级专家(指政府特殊津贴的专家学者)，薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税； 外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。 * * 第五节　　申报与缴纳 3.5 declaration and payment 一、个人所得税的申报 自行申报纳税 代扣代缴方式 * * 二、个人所得税的缴纳 缴纳地点：收入来源地、不动产坐落地。 缴纳期限： （1）工资应纳的税款：按月计征，在次月7日内。 （2）个体工商户：月预缴，次月7日内；年度3个月内汇算清缴。 （3）对承包承租，年度终了后30日内缴，3个月内汇算清缴。 （4）境外取得所得，在年度终了后30日内缴，并附纳税申报表。 * * 年终奖金的计算 具体计算办法 : 应纳税额 =应纳税所得额X税率 =应纳税所得额X比例税率—速算扣除数 应纳税所得额:工资性收入大于3500元时,奖金 税率:一次性奖金除12,其商数确定适用税率和速算扣除数。 应纳税所得额:工资性收入小于3500元时,奖金-差额=余额，税率:余额除12，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 * * * * 第四章 个 人 所 得 税Chapter 4 Individual Income Tax Main contents: 个人所得税概述 纳税人、征税范围和税率 应纳税额的计算 税收优惠 申报与缴纳 * * 第一节 个人所得税概述4.1 the brief introduction of individual income tax 一、个人所得税概念 是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。 最早产生于英国(1799年) ?? * * 个人 所得税 功能： 调节个人收入 社会财富