核算流动负债业务讲述.ppt

任务3 应交税费 2.应交资源税 资源税是对在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税。 为核算资源税的应交及实交情况，应在“应交税费”科目下设置“应交资源税”明细科目，贷方登记应交纳的资源税，借方登记已交纳的资源税，期末贷方余额为尚未交纳的资源税。 　应纳税额 课税数量 适用单位税额 = × 任务3 应交税费 企业自销应税产品计算出应交资源税时 计算自产自用的应税产品应纳的资源税， 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交资源税 借：生产成本 贷：应交税费——应交资源税 实际交纳时 借：应交税费——应交资源税 贷：银行存款 任务3 应交税费 某企业将自产的煤炭1 000吨用于产品生产，每吨应交资源税5元。账务处理如下： 【例9-25】 借：生产成本 5 000 贷：应交税费——应交资源税 5 000 资产自用煤炭应交的资源税＝1 000×5＝5 000（元） 任务3 应交税费 3.应交土地增值税 土地增值税是指在我国境内有偿转让土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权的单位和个人，就其土地增值额征收的一种税。土地增值税实行四级超率累进税率。为了核算土地增值税的应交及实交情况，应设置“应交税费——应交土地增值税”科目，贷方登记应交纳的土地增值税，借方登记已交纳的土地增值税，期末贷方余额为尚未交纳的土地增值税。 任务3 应交税费 企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，转让时应交的土地增值税 土地使用权在“无形资产”科目核算的 借：固定资产清理 贷：应交税费——应交土地增值税 借：银行存款（按实际收到的金额） 营业外支出（按其差额） 贷：应交税费——应交土地增值税（按应交土地增值税） 无形资产(同时冲销土地使用权的账面价值) 累计摊销 无形资产减值准备等 营业外收入（按其差额） 任务3 应交税费 某企业对外出售一栋厂房，依据税法的规定计算应交土地增值税27000元。 【例9-26】 借：固定资产清理 27000 贷：应交税费——应交土地增值税 27000 （1）计算应交纳的土地增值税 借：应交税费——应交土地增值税 27000 贷：银行存款 27000 （2）企业用银行存款交纳土地增值税 任务3 应交税费 4.应交教育费附加、矿产资源补偿费 企业按规定计算应交的教育费附加 借：营业税金及附加 管理费用等 贷：应交税费——应交教育费附加 ——应交矿产资源补偿费 交纳的教育费附加、矿产资源补偿费 借：应交税费——应交教育费附加 ——应交矿产资源补偿费 贷：银行存款 任务3 应交税费 5.应交房产税、土地使用税、车船税 房产税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区征收的由产权所有人缴纳的税。土地使用税是国家为了合理利用城镇土地、调节土地级差收入、提高土地使用效益、加强土地管理而开征的一种税，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税率计算征收。车船税由拥有并且使用车船的单位和个人交纳。车船税按照适用税率计算交纳。 任务3 应交税费 企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船税 上交时 借：管理费用 贷：应交税费——应交房产税 ——土地使用税 ——车船税 借：应交税费——应交房产税 ——土地使用税 ——车船税 贷：银行存款 任务3 应交税费 6.应交所得税 企业的生产经营所得和其他所得，依照有关所得税暂行条例及其细则的规定交纳所得税。企业应交纳的所得税，在“应交税费”科目下设置“应交所得税”明细科目核算。 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 企业按照一定方法计算计入损益的所得税时 任务3 应交税费 7.应交个人所得税 企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税 借：应付职工薪酬 贷：应交税费——应交个人所得税 交纳的个人所得税 借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款 任务3 应交税费 8.应交耕地占用税、印花税、契税 耕地占用税是国家为了利用土地资源，加强土地管理，保护农用