初级会计实务部分账务处理总结讲义.doc

增值税： 自产、委托加工的货物对内（）用于非应税项目、集体福利或个人消费）对外（投资、分利、无偿赠送）视同销售 外购的货物对内作进项税额转出 外购的货物对外视同销售 自产、委托加工、外购的货物发生非常损失作进项税额转出 所有者权益： 提取盈余公积 借：利润分配—提取法定盈余公积 贷：盈余公积—法定盈余公积 留存收益内部变动，由净利润变为盈余公积，留存收益总额不变，所有者权益不变 盈余公积补亏 借：盈余公积 贷：利润分配—盈余公积补亏 留存收益内部变动，亏损减少，留存收益总额不变，所有者权益不变 盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷：实收资本 留存收益减少，所有者权益不变 盈余公积发放现金股利 借：盈余公积 贷：应付股利 留存收益减少，所有者权益减少 宣告发放股票股利，是用利润增资，利润减少，资本增加，所有者权益内部变动，总额不变。 资本公积转增资本，与留存收益无关。 收入： 发出时，确认销售： 借：应收账款 应收票据 预收账款 银行存款 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税（销项税额） 以后（1）收款：借：银行存款 财务费用（现金折扣） 贷：应收账款 （2）折让：只冲减收入，不冲减成本 借：主营业务收入 应交税费－应交增值税（销项税额） 贷：应收账款 （3）退回：冲减收入，冲减成本 借：主营业务收入 应交税费－应交增值税（销项税额） 贷：银行存款 借：库存商品 贷：主营业务成本 2、发出时，未确认销售：借：发出商品 贷：库存商品 借：应收账款 贷：应交税费－应交增值税（销项税额） 以后（1）再确认收入：借：应收账款 贷：主营业务收入 （2）折让：确认收入按扣除折让后的金额确认 （3）退回： 借：库存商品 贷：发出商品 （有增值税也冲回） 事业单位会计： 短期投资 取得 借：短期投资（买价+税金+手续费） 贷：银行存款 持有期间收到利息 借：银行存款 贷：其他收入 出售或到期 借：银行存款（收钱） 贷：短期投资（成本） 其他收入（差额）（借或贷） 财政应返还额度 财政直接支付方式 收到“财政直接支付入账通知书” 借：事业支出等 贷：财政补助收入 年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额 借：财政应返还额度—财政直接支付 贷：财政补助收入 下年度恢复财政直接支付额度后，事业单位以财政直接支付方式发生实际支出时 借：事业支出等 贷：财政应返还额度—财政直接支付 注：恢复财政直接支付额度不做会计处理，发生实际支出时做会计处理 财政授权支付方式 收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书” 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 支用额度时 借：事业支出等 贷：零余额账户用款额度 年度终了，依据代理银行提供的对账单为注销额度 借：财政应返还额度—财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 下年初恢复额度时 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度—财政授权支付 财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数 年度终了，根据未下达的用款额度 借：财政应返还额度—财政授权支付 贷：财政补助收入 下年度收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度—财政授权支付 长期投资 取得 借：长期投资（买价+税金+手续费） （评估价值+相关税费）若以非现金资产取得长期投资 贷：银行存款 同时，借：事业基金 贷：非流动资产基金－长期投资 持有期间 借：银行存款 贷：其他收入 处置 长期债券投资 借：银行存款（收钱） 贷：长期投资（成本） 其他收入（差额）（借或贷） 同时，借： 非流动资产基金－长期投资 贷：事业基金 长期股权投资 借：待处置资产损溢 贷：长期投资 借：非流动资产基金－长期投资