中央财经大学中级财务会计-9-1流动负债综述.ppt

进项税额： 购进免税农产品的进项税额为： 买价 ╳ 扣除率1３% 当期应交 = 当期销 — （当期进 — 进项税 增值税额 项税额 项税额 额转出） （2）小规模纳税人的计算 当期应交增值税额 = 销售额 ╳ 征收率3% 3.增值税的账务处理 （1）一般纳税企业应交增值税的账务处理： 1）会计科目 “应交税费—应交增值税”科目：该科目下设9个三级明细目 “应交税费—未交增值税”科目 应交税费—应交增值税 进项税额 已交税金 减免税款 转出未交增值税 出口抵减内销产品应纳税额 销项税额 进项税额转出 出口退税 转出多交增值税 2）账务处理：　 ①购进材料与销售产品 涉及进项税额与销项税额 例9-7 　②购进免税农产品 现制度规定：进项税额按13%抵扣 例9-8 借：材料采购 应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 ③收购废旧物资：按10%扣除 ④外购或销售货物支付运输费：按10%扣除 ⑤进货退回与进货折让： ⑥不予抵扣进项税的项目 借：固定资产（工程物资、生产费用等） 贷：银行存款（应付账款等） ⑦进项税额转出 原材料内部改作它用,如:在建工程、福利部门领用，购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失等 例9-9 　⑧视同销售（具体还注意是否同时为所得税视同销售行为）： 借：在建工程（工程领用库存商品） 应付职工薪酬（职工福利、个人消费） 营业外支出（捐赠） 长期股权投资（对外投资） 贷：主营业务收入 其他业务收入 应交税金—应交增值税（销项税额） 同时结转视同销售成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品 ⑨交纳（当月）增值税： ⑩转出未交或多交增值税 某企业本月增值税： 销项税额：230 000 进项税额：110 000 进项税额转出：30 000 已交税额 ：90 000 本月应交增值税？ 本月应交未交增值税 （2）小规模纳税人的账务处理 设置: “应交税费—应交增值税” 例9-10 （二）应交消费税 价内税 　１.应交消费税的计算 　 （1）从价定率： 　 应交消费税 = 销售额 ╳ 税率 　 （2）从量定额： 　 应交消费税 = 单位税额 ╳ 销售量 　２.科目设置 “应交税费---应交消费税” “营业税金及附加” 注意：应交消费税项目一般还要交增值税。 ３.账务处理 （１）直接对外销售产品 ： 例9-11 （２）自产产品用于： 继续生产应税消费品：不纳税 用于其他方面（视同销售）：纳税 例9-12 （3）委托加工应税消费品由受托方代收代缴的消费税： 直接对外销售的：不得抵扣 继续生产应税消费品：可以抵扣 例9-13（P270） （4）外购（含进口）应税消费品用于生产应税消费品的，购入（含进口）环节的消费税可以扣除。 例9-13（p270） ①如果委托方收回加工后的材料用于继续生产应税消费品，委托方的会计处理如下: 借:委托加工物资 40000 贷:原材料 40000 借:委托加工物资 20000 应交税费———应交消费税 3000 应交税费———应交增值税 3400 贷:银行存款 26400 借:原材料 60000 贷:委托加工物资 60000 ②如果委托方收回加工后的材料直接用于销售，委托方的会计处理如下: 借:委托加工物资 40000 贷:原材料 40000 借:委托加工物资 23000 应交税费———应交增值税 3400 贷:银行存款 26400 借:原材料 63000 贷