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中小学会计制度综述
内容 一、主要变化 二、新旧衔接 三、重大关注 按照新制度将食堂相关数据并入新账分两种情况 中小学食堂实行自主经营: 将2013年12月31日原食堂账中相关资产余额,借记新账中“存货”等科目;按照食堂账中相关负债科目余额,贷记新账中“应付账款”等科目,按照食堂年末结账前收支净额,贷记新账中“非财政补助结转----食堂资金结转科目。 2014年1月1日起,中小学应按照新制度的要求,在对本食堂实行单独核算的同时,将食堂相关数据并入本校财务“大账”。 中小学食堂实行对外承包的: 自2014年1 月1日起,中小学校收到承包方缴纳的承包费时,记入“其他收入----食堂净收入”科目。 (2)政点策要 伙食收支进行单独核算 并入学校大账反映 会计报表附注中披露 伙食费收支净额应定期并入本校 自营食堂 “非财政补助结转科目” 外包 伙食费通过“代管款项”科目核算 (3)食堂并账账务处理框架 自主经营食堂: 年末:借:存货 贷:应付账款等 其他收入------食堂净收入 借:其他收入-------食堂净收入 贷:非财政补助结转----食堂资金结转 对外承包食堂: 收到承包费时: 借: 银行存款 贷:其他收入-----食堂净收入 (4)自营食堂的核算原则与财经纪律 核算原则:坚持保本经营.、收支平衡的原则,不以盈利为目的。 财经纪律:学生缴纳的伙食费应全部用于学生食堂成本性支出,不提倡有过多结余,确有少量结余的,应专项用于改善学生伙食。 严谨直接或变相用于发放学校教职工福利奖金、学校招待费支出或以其他方式转用用于非食堂服务方面的支出 (5)自营食堂的核算要求 采购要求:对于批量采购,分批领用的消耗物资,可按以下八大类进行明细核算,(1)燃料类(2)食油类(3)粮食类(4)调料类(5)荤菜类(6)蔬菜类(7)餐点类(8)其他 建立台账:学校食堂对采购领用和消耗物资,要建立台账,记录采购、领用和消耗物资名称、时间、品种、数量等信息并存。 核算要求:有条件可按中小企业制度设置科目 第二讲 中小学会计报表 (二)新旧衔接程序建立解析 负债类账户衔接 (二)新旧衔接程序建立解析 净资产类账户衔接 (二)新旧衔接程序建立解析 第三步 按照新制度设立2014年1月1日的新帐,并编制新的“试算平衡表”【案例】 试算平衡表 (二)新旧衔接程序建立解析 (二)新旧衔接程序建立解析 第四步 根据新帐与新的“试算平衡表”,编制2014年1月1日期初资产负债表。【案例】 三 重点关注 (1)食堂并帐 (2)基建并帐 (3)资产处置 (4)融资租凭 (5)合作办学 (一)食堂并帐 制度解析 【3401 非财政补助结转】 中小学校食堂实行单独核算,年末,将食堂收支净额结转至本科目,借记“其他收入--食堂净收入”科目, 贷记本科目(食堂资金结转) 【4501 其他收入】 本科目核算中小学校除财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入以外的各项收入,包括投资收益、银行存款利息收入、租金收入、捐赠收入、现金盘盈收入、存款盘盈收入、收回已核销应收及预付款项、无法偿付的应付及预收款项,以及食堂净收入等。 中小学食堂实行单独核算,年末,抵销中小学校与本食堂内部往来后,将食堂收支净额并入本科目,贷记“应付账款”等科目,按照收支相抵后的净额,贷记本科目(食堂净收入)。 年末,经上述并账处理后,将食堂收支净额结转至“费财政补助结转”科目,借记本科目(食堂净收入),贷记“非财政补助结转---食堂资金结转”科目。 (一)食堂并帐 (一)食堂并帐 (一)食堂并帐 (一)食堂并帐 (6
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