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高财课后习题答案
第一章习题答案
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三、计算及会计处理题
1. 【答案】
（1）编制上述经济业务的会计分录。
①20×0年5月10日购入时
借：交易性金融资产—成本 600
应收股利 20
投资收益 6
贷：银行存款 626
②20×0年5月30日收到股利时
借：银行存款 20
贷：应收股利 20
③20×0年6月30日
借：交易性金融资产—公允价值变动 40（200×3.2-600）
贷：公允价值变动损益 40
④20×0年8月10日宣告分派时
借：应收股利 40（0.20×200）
贷：投资收益 40
⑤20×0年8月20日收到股利时
借：银行存款 40
贷：应收股利 40
⑥20×0年12月31日
借：交易性金融资产—公允价值变动80（200×3.6-200×3.2）
贷：公允价值变动损益 80
⑦20×1年1月3日处置
借：银行存款 630
公允价值变动损益 120
贷：交易性金融资产—成本 600
—公允价值变动 120
投资收益 30
（2）计算该交易性金融资产的累计损益。
该交易性金融资产的累计损益＝-6+40+40+80-120+30=64（万元）
2. 【答案】
（1）20×1年1月2日
借：持有至到期投资—成本 2 000
应收利息 80（2000×4%）
贷：银行存款 2 005.54
持有至到期投资—利息调整 74.46
（2）20×1年1月5日
借：银行存款 80
贷：应收利息 80
（3）20×1年12月31日
应确认的投资收益=1925.54×5%=96.28（万元）
“持有至到期投资—利息调整”=96.28-2000×4%=16.28（万元）
借：应收利息 80
持有至到期投资—利息调整 16.28
贷：投资收益 96.28
（4）20×2年1月5日
借：银行存款 80
贷：应收利息 80
（5）20×2年12月31日
应确认的投资收益=（1925.54+16.28）×5%=97.09（万元）
“持有至到期投资—利息调整”=97.09-80=17.09（万元）
借：应收利息 80
持有至到期投资—利息调整 17.09
贷：投资收益 97.09
（6）20×3年1月5日
借：银行存款 80
贷：应收利息 80
（7）20×3年12月31日
应确认的投资收益=（1941.82+17.09）×5%=97.95（万元）
“持有至到期投资—利息调整”=97.95-80=17.95（万元）
借：应收利息 80
持有至到期投资—利息调整 17.95
贷：投资收益 97.95
（8）20×4年1月5日
借：银行存款 80
贷：应收利息 80
（9）20×4年12月31日
“持有至到期投资—利息调整”=74.46-16.28-17.09-17.95=23.14（万元）
应确认的投资收益=80+23.14=103.14（万元）
借：应收利息 80
持有至到期投资—利息调整 23.14
贷：投资收益 103.14
（10）20×5年1月1日
借：银行存款 2 080
贷：持有至到期投资—成本 2 000
应收利息 80
3．【答案】
（1）若将该债券划分为交易性金融资产，编制2008年与其有关的会计分录。
①20×0年1月1日
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