会计学基础（刘尚林）09 第九章 财产清查.pptVIP

通过本章学习，你将掌握： 财产清查的作用和意义； 财产清查的程序； 财产清查的制度； 货币资金、往来款项及实物资产清查的方法及会计处理。 第一节 财产清查概述 一、财产清查的概念 财产清查是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来账款的核对，来确定各财产物资和往来账项的实有数，并查明账存数和实有数是否相符的一种专门方法。 第一节 财产清查概述 一、财产清查的概念 造成账实不符的正常原因有： 财产在保管过程中，由于发生物理和化学变化从而引起财产物资在数量上的自然损耗、自然溢余或质量上的变化； 因于企业和银行对收付款项入账时间不同形成未达账项而引起的银行存款数额不符。 第一节 财产清查概述 一、财产清查的概念 造成账实不符的非正常原因有： 在收发财产时，由于计量、检验不准，造成品种、数量或质量上的差误； 在核算和管理方面，由于手续不健全和制度不严密而发生的错收错付； 因管理不善或责任者的过失而发生的财产毁损、变质或短缺； 因不法分子的营私舞弊、贪污盗窃等非法行为而产生的财产损失。 第一节 财产清查概述 二、财产清查的作用 保证会计核算资料的真实性和客观性。 改善经营管理，促进财产物资的有效利用。 保护财产物资的安全完整。 保证财经纪律和结算制度的贯彻执行。 第一节 财产清查概述 三、财产清查的种类 第二节 财产清查的制度和方法 一、财产物资的盘存制度 存货盘存制度的含义 在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出其结存成本的方法。 存货盘存制度包括： 永续盘存制 实地盘存制 第二节 财产清查的制度和方法 第二节 财产清查的制度和方法 ※永续盘存制 （1）基本概念 账面盘存制——对各项财产的收入和发出建立严密的收发手续，在有关账户中连续登记，可随时结出财产的结存数量及成本的方法。 第二节 财产清查的制度和方法 ※永续盘存制 （2）永续盘存制下的账簿组织 会计部门设“库存材料”、“库存商品”等总账及明细账，进行存货数量、金额的双重计量。 仓储部门设保管账和保管卡，进行存货数量的记录。 第二节 财产清查的制度和方法 ※永续盘存制 （3）永续盘存制下期末存货数量、成本及本期发出存货成本的计算 ①期末存货结存数量的确定： ②期末存货结存成本的确定： 根据各批存货价格的具体情况确定 如果各批存货价格一致： 第二节 财产清查的制度和方法 ※永续盘存制 （3）永续盘存制下期末存货数量、成本及本期发出存货成本的计算 如果各批存货价格一致： 第二节 财产清查的制度和方法 ※永续盘存制 （3）永续盘存制下期末存货数量、成本及本期发出存货成本的计算 如果各批存货价格不一致： 第二节 财产清查的制度和方法 ※实地盘存制 （1）基本概念 设置存货明细账，平时只登记增加数，不登记减少数； 在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本； 根据以上数量关系倒算出本期发出存货成本。 第二节 财产清查的制度和方法 ※实地盘存制 第二节 财产清查的制度和方法 ※实地盘存制 （2）实地盘存制下发出存货、期末结存数量与成本的计算 ①期末存货数量的确定： 通过实地盘点确定。并据此轧计出本月发出存货数量。 ②本期发出存货成本的确定： 根据企业发出存货计价方法计算确定。 ③期末存货成本的确定： 可根据企业所采用的发出存货成本方法等计算确定。 第二节 财产清查的制度和方法 二、财产清查前的准备工作 （一）组织准备——组建清查领导组织 制定清查计划 检查督促清查工作 作出清查工作总结 （二）业务准备 会计部门的账簿资料准备 物资保管部门的物资整理准备 清查人员的清查量具、表格准备 第二节 财产清查的制度和方法 三、财产清查的方法 （一）实物财产的清查方法 清查方法 实地盘点法 技术推算法 抽样盘存法 函证核对法 清查手续 应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。 (※重要的原始凭证) 第二节 财产清查的制度和方法 三、财产清查的方法 （二）应收、应付款的清查 清查方法 询证核对法 清查手续 应填写“往来款项对账单”。 第二节 财产清查的制度和方法 三、财产清查的方法 （三）货币资金的清查 1.库存现金的清查 清查方法——实地盘点法。 清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。 第二节 财产清查的制度和方法 三、财产清查的方法 （三）货币资金的清查 2.银行存款的清查 清查方法——与银行“对账单”核对。 清查手续——若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。 第二节 财产清查的制度和方法 ※未达账项 企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方