八大减值准备分解.doc

坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备，持有至到期投资减值准备，固定资产减值准备，无形资产减值准备，贷款损失准备。其他资产减值准备。 八大减值准备总结 一、应收帐款和其他应收款提取坏账 1.计提坏账准备的范围应收账款、其他应收款计提坏账准备 若应收票据到期，无法收回，应收票据转到应收账款 需计提坏账准备预付账款，到期收不回货物，预付账款转到其他应收款 需计提坏账准备 2.计提的方法应收款项余额百分比法：期末按应收款项余额一定比例计算的金额为本期坏账准备期末贷方余额。账龄分析法：其原理与应收款项余额百分比法一致，是应收款项余额百分比法的具体化。销货百分比法：按本期赊销金额一定比例计算的金额为本期坏账准备计提数。 个别认定法。3.会计处理计提坏账准备如果贷方余额计算出来的金额，要冲销：借：坏账准备（按当期应收账款计算的金额-贷方余额+借方余额） ? ? 贷：管理费用如果有借方余额，则计提的金额＝按当期应收账款计算的金额＋借方余额借：坏账准备 ? ? 贷：应收账款收回以前的坏账借：应收账款? ? 贷：坏账准备借：银行存款? ? 贷：应收账款本期应收款项余额×计提比例，确定的金额并不是我们当期真正计入管理费用的数额，还得考虑以前发生坏账的问题，也就是说考虑在计提坏账准备之前的坏账准备账户的余额。 再次计提坏账准备时，减去的是坏账准备的贷方余额，而不是减去上期计提数。二、存货提取跌价准备1.计提方法按单个存货项目计提合并计提存货类别计提根据规定，期末对存货进行计量时，如果同一类存货，企业应区分有合同价格约定的和没有合同价格约定的两个部分，分别确定其期末可变现净值，并与其相对应的成本进行比较，从而分别确定是否需计提存货跌价准备，由此计提的存货跌价准备不得相互抵销。2.会计处理计提的存货跌价准备借：管理费用—计提存货的跌价准备? ? 贷：存货的跌价准备（期末存货可变现净值低于其成本的差额）冲减已计提的存货跌价准备借：存货跌价准备（以存货跌价准备科目余额冲减至零为限）? ? 贷：管理费用—计提的存货跌价准备3.存货跌价准备的结转企业计提的存货跌价准备，如果其中有部分存货已经销售，则企业在结转销售成本的同时，应结转对其已计提的存货跌价准备，结转的存货跌价准备冲减当期的管理费用。如果按存货类别计提存货跌价准备的，也应按比例结转相应的存货跌价准备生产领用存货时，可不同时结转相应的存货跌价准备待期末一并调整。对于因债务重组、非货币性交易转出的存货，应同时结转已计提的存货跌价准备，但不冲减当期的管理费用，按债务重组和非货币性交易的原则进行会计处理。因销售、债务重组、非货币性交易应结转的存货跌价准备=上期末该类存货所计提的存货跌价准备账面余额÷上期末该类存货的账面余额×因销售、债务重组、非货币性交易而转出的存货的账面余额销售存货时，存货跌价准备的结转借：存货跌价准备 ? ? 贷：管理费用三、短期投资计提跌价准备（成本与市价孰低法:成本低于市价采用成本,高于市价采用市价）1.计提方法单项投资计提投资类别计提按投资总体计提如果某项短期投资比较重大(如占整个短期投资10％及以上)，应按单项投资计提的跌价准备。2.会计处理计提的短期投资跌价准备借：投资收益—计提的短期投资跌价准备 ? ? 贷：短期投资跌价准备（成本-市价-跌价准备帐面数（贷方））反冲以前期间多提的跌价准备借：短期投资跌价准备（最多只能冲减已计提数）? ? 贷：投资收益—计提的短期投资跌价准备(以每股单价计算跌价准备时,要考虑分派的股票股利,以增加持股数,减少单股成本.送股（白给）配股（交钱）注意“收益”是处置“时点收益”，还是持有到处置“期间收益”！。题中投资收益或投资损失,多指投资收益科目的余额.帐面价值指的是添在资产负债表中的数值(要减掉跌价准备)。注意同帐面余额的区别(不减跌价准备)。四、长期股权投资计提跌价准备1.计提方法：只能采用单项比较法.将来投资出售时，要同步同比例结转长期投资账面价值可收回金额，计提长期股权投资跌价准备（可收回金额，是指企业资产的出售净价与预期从该资产的持有和投资到期处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中的较高者。其中，出售净价是指资产的出售价格减去所发生的资产处置费用后的余额）2.会计处理投资时出现贷方差额，其后计提长期股权投资减值准备的账务处理计提长期股权投资减值准备借：资本公积—股权投资准备（应提减值额） ? ? 贷：长期投资减值准备—**公司（应提减值额）计提长期股权投资减值准备资本公积借：资本公积—股权投资准备（当初投资时形成的股权投资贷差额） ? ? 投资收益—计提的长期投资