2016年会计从业财经法规和职业道德课件综述.ppt

5、增值税小规模纳税人　小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，实行简易征收办法，按照销售额和规定的征收率计算应纳税额，征收率为3%，该税款不能抵扣。　【例题·单选题】某企业为增值税小规模纳税人，2010年3月取得销售收入（含增值税）95400元，购进原材料支付价款（含增值税）36400元。已知小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。根据增值税法律制度的规定，该企业2010年3月应缴纳的增值税税额为（　）元。 A.3540 　　B.5400 　　C.5724 　　D.2778.64 ? 『正确答案』D应缴纳增值税税额=95400÷（1+3%）*3%=2778.64元 6、增值税征收管理（1）纳税义务发生的时间　①直接收款方式，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天； ②托收承付和委托银行收款方式，为发出货物并办妥托收手续的当天； ③赊销和分期收款方式，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；　 ④ 采取预收货款方式，为货物发出的当天，但生产销售、生产工期超过l2个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天； 　⑤委托代销，收到代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。 未收到代销清单的为发出代销货物满180天的当天；  ⑥销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天； （2）纳税期限 分别为1、3、5、10、15天、1个月、一个季度，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；以1个季度为纳税期限的适用于小规模纳税人 以1个月或1个季度为纳税期限的，自期满之日起15日内申报纳税；以1、3、5、10、15日为纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1-15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 （3）纳税地点 固定业户：向其机构所在地的主管税务机关申报纳税 非固定业户：向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税 （二）营业税　1、营业税纳税人　　在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税纳税人。 　 2、营业税的税目、税率 （1）建筑业、邮电通信业、文化体育业税率为3%； （2）服务业、转让无形资产、销售不动产的税率为5%； （3）金融保险业的税率为5%； （4）娱乐业的税率为5%～20%。 3、纳税义务发生时间 ① 采用预收款方式：收到预收款的当天 ② 将不动产或土地使用权无偿赠送：转移当天 ③ 转让金融商品：所有权转移当日 4、纳税期限（同增值税） 保险业的纳税期限为1个月 5.纳税地点（1）应税劳务，向其机构所在地申报纳税，但建筑业劳务应向劳务发生地主管税务机关申报纳税； （2）转让、出租土地使用权，出租、销售不动产的，应向土地、不动产所在地的主管税务机关申报纳税； 【例题·单选题】下列属于营业税纳税义务人的有（　）。　　A.提供加工劳务 　　B.提供修理、修配劳务 C.提供运输劳务 　　D.销售不动产 『正确答案』D　　  【例题·判断题】凡是价外费用，均应并入营业额，计算应纳税额。 ? 『正确答案』√ 【例1】某企业8月份取得销售房屋收入300万元，转让专利权收入2万元，提供运输服务收入15万元，则该月应缴纳的营业税税额为（ ）万元。 【例2.单选】某饭店本月取得以下收入：① 客房收入200万元，②餐饮收入150万元③ 洗衣房收入30万元，④经营舞厅取得利润30万元⑤ 代办长途市内电话费总收入18万元，支付电话费支出8万元上述收入饭店能够分别核算，娱乐业按照20%计算营业额，则该饭店本月应缴纳的营业税为（ ）万元 A、21 B、25.5 C、22 D、26.1 解析：该月应缴纳营业税额=300*5%+2*5%+15*3%=15.55 解析： 该月应缴纳营业税额=（200+150+30）*5%=19 娱乐业应纳营业税=30*20%=6 代办话费=（18-8）*5%=0.5 （三）消费税　　消费税是对从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品征收的一种流转税。 ----- 我国现行消费税属于特别消费税。 1.消费税的计税方法　　消费税计税方法