内部审计反舞弊讲义.pptx

内部审计反舞弊技术 讲师：张薇 张薇财务管理 高级顾问 Mobile: E-mail: zhangwei@ 课程内容 ?内部控制与内部审计 ?舞弊防范ACFE ?各种舞弊手段与手法 ?职业舞弊审计技术 ?Themis纯定量异常值分析 ?撰写舞弊审计报告 ?企业防范舞弊的关键 时间安排 培训时间： 上午 9：00-12：00 下午 13：00-16：00 会间休息: 上午 11：00-11：15 与茶点： 下午 14：00-14：15 下午 15：00-15：15 午餐时间： 中午 12：00-13：00 空杯心态 积极参与讨论、一个会议 准时、手机置静音 关闭笔记本电脑、录音录像设备 期 望 课程内容 ?内部控制与内部审计 ?舞弊防范ACFE ?各种舞弊手段与手法 ?职业舞弊审计技术 ?Themis纯定量异常值分析 ?撰写舞弊审计报告 ?企业防范舞弊的关键 一个真实的案例… 有太多的教训要吸取…… 这样的事可能发生在任何组织，也可能发生在 No matter how much you trust your employees, it is always important that internal control systems are implemented in the company to prevent and detect such fraudulent activities. A 本·拉登 B 萨达姆 C 布 什 D … … 世通公司：  辛西娅.库珀： 全美第25大公司，美国第二大长途电话公司 1998年，以370亿美元收购长途电话公司MCI，该宗交易涉及的 金额创下当时企业购并纪录，公司股价势如破竹般上升。 1999年6月21日：世界通信公司股票涨至64.50美元的最高峰,市值 则冲破1960亿美元。 世通公司审计部副主管 2002年6月，辛西娅向世通公司董事会举报说，公司正在做假账！ 辛西娅.库珀 涉及110亿美元的会计欺诈案 1.7万名世通公司职员丢了饭碗 股民们在2-3天时间内损失了30亿美元财富 全美第25大公司一年后消失 结果 COSO ICIF 立方体 内部控制贯穿 所有的业务部门 内部控制的局限性 内部人员（包括内控/内审人员）素质不适应岗位要求造成判断失误、执行偏差 内部控制的单向性：管理层滥用职权、蓄意营私舞弊等 合伙同谋、串通作弊 成本效益原则 内部控制的滞后性 舞弊和内控的关系 问：舞弊所造成的危害主要在哪些方面？ 答：通常除虚假财务报表外，其他舞弊所造成的财产损失是比较小的，但它会极大地危害企业的控制环境，尤其是对舞弊行为未进行恰当的处罚时，会动摇整个企业的控制体系。 问：防止舞弊是否是内控的主要目标？ 答：不是，但为了实现内控的主要目标，各种控制活动在执行过程中会同时达到防止舞弊的作用 问：防止舞弊主要应通过何种途径实现？ 答：主要通过营造或改善企业的控制环境，其次是通过具体的控制活动和监督。 课程内容 ?内部控制与内部审计 ?舞弊防范ACFE ?各种舞弊手段与手法 ?职业舞弊审计技术 ?Themis纯定量异常值分析 ?撰写舞弊审计报告 ?企业防范舞弊的关键 我们很容易下结论：贪婪和不诚实的人 什么样的人才会舞弊 但是 贪婪是人的天性 我们每一个人都撒过谎 职业舞弊（ACFE） 定义：利用个人职权通过有预谋的误用或滥用组织资源或资产为个人谋取利益。舞弊者的范围涵盖了职员 (Employees)、经理层(Managers)及执行管理层 (Executives/Upper management) 职业舞弊的特点 是秘密的 违背了组织授予舞弊者的职责 以舞弊者直接或间接的财务利益为目的 以组织的资产、收入或储备金为代价 ACFE简介 Association of Certified Fraud Examiners 美国注册舞弊稽查师协会 () 简介 世界上最大的反舞弊培训教育机构、也是迄今为止全球惟一一个专门对舞弊予以查核的专业性组织 拥有37,000名会员，便及50多个国家，会员包括：舞弊稽查师、审计师、调查员、法务会计、损失预防和安全主管、法律人员、犯罪学家、白领犯罪的研究者 宗旨：减少职业舞弊和白领犯罪 职业舞弊理论 “GONE”理论：Greed，Opportunity，Need，Exposure 冰山理论：舞弊的原因就象海面上漂浮的冰山，水下部分是最危险的 舞弊三角理论（ACFE）： 舞弊三角 自我合理化