产品成本与费用估算实例讲义.doc

产品成本与费用估算实例 拟建某工业项目，生产国内市场上需求量较大的化工产品 。生产规模为年产10 000吨.该项目包括生产车间及相应的辅助生产设备、生产管理和生产福利等设施的建设。拟2年建成，第3年投产，当年生产负荷达到设计能力的60%，第4年达到100%。生产期按10年计算，计算期为12年。 （1）建设投资估算数为1200万元，其中工程费用1010万元，其他费用为90万元（其中，土地费用70万元）预备费用100万元（包括基本预备费用90万元和涨价预备费10万元。） 建设期利息30万元。 （2）流动资金估算。 项目流动资金按分项估算法进行估算的。项目所需流动资金400万元，分别于投产期第3年和第4年各投200万元。 （3）投资计划与资金筹措 项目自有资金730万元，其中用于第1年建设投资430万元，第2年建设投资170万元，用于支付建设期利息30万元，第4年流动资金投入100万元。其余为贷款共900万元，其中从建设银行贷款600万元，利率10%，用于第2年建设投资；从工商银行借款300万元，利率为8%，用于第3年、第4年流动资金投入，分别为200万元、100万元。 （4）固定资产原值为1210万元，固定资产形成率是按100%考虑的。化工厂项目按平均年限法计算折旧，折旧年限为10年，预计净残值为30万元。 （5）无形及递延资产推销费的估算 项目递延资产为20万元，折旧年限为10年，年折旧费用为2万元。该项目没有无形资产投入。 （6）总成本费用估算 化工厂项目的总成本费用估算表中各项估算说明如下： 生产负荷达100%时，年外购原材料为550万元，年外购燃料及动力费为100万元，折旧、摊销费利息支出，依据上述有关资料估算 除第3年外全厂定员100人（第3年定员66人）每年工资及福利费为95万元（第3 年为63万元）。 修理费按年折旧费的50%计取，每年约为60万元。 其他费按工资及福利费的两倍再加土地使用税10万元计算。 （7）借款还本付息计算 建设银行借款600万元，年利率10%，建设期利息以自有资金偿还。生产期利息计入财务费用，采用等额本金偿还法偿还，分别在第4年至第7年各偿还本金150万元。 （8）产品销售收入和营业税金及附加估算 化工产品的销售单价为1679元/吨，营业税金及附加为合并税率为销售收入的5.6%。 所得税税率为25%，基准收益率为15% 作业：1、根据资料填制完成项目投资估算表、项目投资计划与资金筹措表 2、计算每年的折旧费、经营期贷款利息，完成总成本费用估算表 3、编制该项目利润表 4、编制全投资现金流量表、资本金现金流量表 并完成相关报表中财务评价指标的计算，并说明项目的经济可行性。 附表4-1 项目投资估算表 单位：万元 项目投资估算表 单位：万元 比例% 序号 工程名称 建筑工程 设备工程 安装工程 其他费用 合计 1 工程费用 2 工程建设其他费用 3 预备费用 3.1 基本预备费用 3.2 涨价预备费用 4 建设期利息 5 流动资金 6 项目总投资 附表4-3 投资计划与资金筹措表 单位：万元 序号 项 目 年 份 合 计 1 2 3 4 1 投资总额 1.1 建设投资 1.2 流动资金 1.3 建设期利息 2 资金筹措 2.1 自有资金 2.1.1 用于建设投资 2.1.2 用于流动资金 2.1.3 用于建设期利息 2.2 债务资金 2.2.1 用于建设投资 2.2.2 用于建设期利息 2.2.3 用于流动资金 2.3 其他资金 附表7 总成本费用估算表 单位：万元 序号 项 目 总计 年 份 3 4 5 6 7 8～12 1 生产负荷（%） 2 原辅材料 3 燃料及动力 4 工资和福利费 5 修理费 6 其他费 7 经营成本（2+3+4+5+6） 8 折旧费 9 摊销费 10 利息支出