会计复习整理讲义.doc

会计实务 6分×8个=48分 1. P25 二 单位活期存款的核算 习题：P44 习题一 1、存入现金（支票、存折户存款都适用） 出纳部门收款并登记现金收入日记账后，会计部门记账： 借：库存现金 贷：吸收存款——单位活期存款——＊＊单位户 ２、支取现金（支票、存折户取款都适用） 会计部门审核后记账： 借：吸收存款——单位活期存款——＊＊单位户 贷：库存现金 出纳部门登记现金付出日记账后支付现金 3、利息的计算与核算 采用积数计息法，即按实际天数每日累计账户余额，以累计积数乘以日利率计算利息。 （1）资产负债表日，按计算确定的存入资金的利息， 借：利息支出 贷：应付利息 （2）结息日利息的计算与核算 书上P24-27 自行看看，知道怎么算即可 P45习题二有利息计算的练习 金融企业计息后，一般是在次日入账，编制利息清单，办理转账，其会计分录： 借：应付利息——单位活期存款应付利息户 贷：吸收存款——单位活期存款——＊＊单位户 资产负债表日应计提利息费用 借：利息支出——活期存款利息支出户 贷：应付利息——单位活期存款应付利息户 ——————————————————————————————————————————— 2. P33 三 单位定期存款业务的核算 习题： P44 习题一 （一）存入款项的核算 借：吸收存款——单位活期存款——＊＊单位户 贷：吸收存款——单位定期存款——＊＊单位户 （二）支取本息的核算 借：吸收存款——单位定期存款——＊＊户 应付利息——单位定期存款应付利息户 贷：吸收存款——单位活期存款——＊＊户 （三）单位定期存款利息的核算 利息的计提与支付 资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的存入资金的利息费用， 借：利息支出—定期存款利息支出户（实际利率） 吸收存款——利息调整 贷：应付利息—定期存款利息户（合同利率） ——————————————————————————————————————————— P66 三 担保贷款的核算 （1）发放贷款 借：贷款——抵押贷款——＊＊单位 贷：吸收存款——单位活期存款——＊＊单位 收入:担保物——债务履行期担保物——＊＊单位 （2）无法偿还贷款本息 借：应收利息——＊＊单位 贷：利息收入 借：逾期贷款 贷：贷款——抵押贷款——＊＊单位 付出：担保物——债务履行期担保物——＊＊单位 收入：担保物——待处分担保物——＊＊单位 （3）拍卖担保物取得收入时 借：吸收存款——单位活期存款——＊＊拍卖公司 贷：贷款——抵押贷款——＊＊单位 应收利息——＊＊单位 付出：担保物——待处分担保物——＊＊单位 ——————————————————————————————————————————— 4. P80 三 贷款转销的核算 1、转销呆账 借：贷款损失准备——**户 贷：贷款——**贷款——**户（已减值） 付出：应收未收贷款利息——**户 对于已经核销的贷款损失，商业银行应贯彻“账销案存”的原则，保留对贷款的追索权，并单独设立账户管理和核算。 2、如收回以前年度核销的贷款 借：贷款——**贷款——**户（已减值） 贷：贷款损失准备——**户 同时， 借：吸收存款（或存放中央银行款项） 贷：贷款——**贷款——**户（已减值） 资产减值损失——贷款损失准备金户 ——————————————————————————————————————————— p86 票据贴现业务?? (一) 办理票据贴现的账务处理????? 贴现利息= 汇票票面金额*贴现天数*贴现日利率????? 实付贴现金额=汇票票面金额-贴现利息??????? 借：贴现资产——票据贴现——xx户(面值)???????????? 贷：吸收存款——单位(或个人)活期存款——xx户???????????????????? 贴现资产——票据贴现——xx户(利息调整)? (二) 资产负债表日的账务处理??????? 借：贴现资产——票据贴现——xx户(利息调整)?????????? 贷：利息收入——票据贴现利息收入户? (三) 票据贴现到期收回的账务处理?????? 借：存放中央银行款项(或吸收存款)——单位(或个人)活期存款——xx户????????? 贷：贴现资产——票据贴现——xx户(面值)????????????????? 利息收入——票据贴现利息收入户 p129 系统内资金电子汇划业务的具体核算(一) 发报行支行的账务处理???若为贷方报单