会计基础第八章讲义.ppt

会 计 基 础 课件 第八章 财务报告 学习目标： 掌握财务会计报告的组成部分 、会计报表的组成部分和分类 第一节 财务会计报告的概述 第一节 财务会计报告的概述 财务会计报告，又称财务报告，是指单位提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件，包括会计报表及其附注和财务情况说明书 会计报表是财务会计报告的重要组成部分，主要包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注 第一节 财务会计报告的概述 财务报表按编报期间不同可分为年度财务报表和中期财务报表。其中，中期财务报表是指短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括半年度、季度和月度财务会计报告 第一节 财务会计报告的概述 各期间财务会计报告编制的时间要求和基本内容： ①月度财务会计报告 在每月终了时编制，应于月份终了后6日内报出，至少应当包括资产负债表和利润表。会计制度规定需要编制会计报表附注的，从其规定 ②季度财务会计报告 在每季度终了时编制，应于季度终了后的15日内报出，包括的内容与月度财务会计报告基本相同 第一节 财务会计报告的概述 ③半年度财务会计报告 在每半年度终了时编制，应于年度中期结束后60天内报出，一般包括基本会计报表、利润分配表等附表以及财务情况说明书 ④年度财务会计报告 在每年度终了时编制，应于年度终了后4个月内对外提供，包括财务会计报告的全部内容 课后复习要求 课后复习 1、财务报告的组成、财务会计报表的组成和分类 2、月度、季度、半年度、年度财务会计报表的编制要求 课后复习要求 课后练习 财务会计报告的使用者通常包括投资者、债权人、政府及相关机构、企业管理人员、职工和社会公众等。( ) 【答案】√ 【解析】表述正确。 学习目标： 掌握资产负债表的概述、格式和编制的基本方法 第二节 资产负债表 第二节 资产负债表 资产负债表的概念 资产负债表是指反映单位在某一特定日期财务状况的会计报表，是企业的基本财务报表之一 资产负债表的意义 通过对资产负债表有关内容的分析，报表使用者可以全面了解单位资产的流动性情况，分析单位的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供参考信息 资产负债表的格式 资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。我国企业的资产负债表采用账户式结构 第二节 资产负债表 根据总账账户的余额直接填列 如“交易性金融资产”、“固定资产清理”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“实收资本”等 第二节 资产负债表 根据总账账户的余额计算填列 如“货币资金”、“固定资产”、“无形资产”、“在建工程”、“未分配利润”等。 ①货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 ②固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备 ③无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备 ④在建工程=在建工程-在建工程减值准备 ⑤长期股权投资=长期股权投资-长期股权投资减值准备 ⑥持有至到期投资=持有至到期投资-持有至到期投资减值准备 ⑦未分配利润项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损在本项目内以“-”号填列 第二节 资产负债表 根据明细账户的余额计算填列 如“应收账款”、“预付款项”、“应付账款”、“预收款项”等。 ① 应收账款=“应收账款”和“预收账款”明细账户的期末借方余额合计-“坏账准备”中属于“应收账款”的部分 ② 预收款项=“预收账款”和“应收账款”明细账户的期末贷方余额合计 ③ 应付账款=“应付账款”和“预付账款”明细账户的期末贷方余额合计 ④ 预付款项=“预付款项”和“应付账款”明细账户的期末借方余额合计-“坏账准备”中属于“预付款项”的部分 第二节 资产负债表 根据总账余额和明细账余额计算填列 如“长期待摊费用”、“长期借款”和“应付债券”等。 ①长期待摊费用=长期待摊费用-“一年内到期非流动资产”中的长期待摊费用部分 ②长期借款=长期借款-“一年内到期的非流动负债”中的长期借款部分 ③应付债券=应付债券-“一年内到期的非流动负债”中的应付债券部分 第二节 资产负债表 综合运用上述填列方法分析填列 如“存货”（存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中消耗的材料和物料等。）： 存货=原材料+库存商品+委托加工物资+周转材料+材料采购+在途物资+发出商品+生产成本+材料成本差异的借方余额(或者-材料成本差异的贷方余额)-存货跌价准备 资产负债表附注的内容，根据实际需要和有关备查账簿的记录分析填列 如“已贴现的商业承兑汇票”等 课后复习要求 课后复习 1、资产