会计学讲义讲义.pptx

会 计 学 王永红：中国注册会计师、中国注册资产评估师、 中国注册税务师、高级会计师 第一章 总 论 1.1、会计概述 1.2、会计基本假设和会计信息质量要求 1.2.1基本假设：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量 1.2.2会计信息质量要求：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。 1.3财务报表和会计要素 1.3.1 资产负债表 要素：资产、负债、所有者权益 会计恒等式：资产=负债+所有者权益 第一章 总 论 1.3.2 利润表 利润表要素：收入、费用、利润 收入—费用=利润 权责发生制：企业取得收款的权利、承担付款的现实义务即确认收入和负债，而不管是否收到款项或者支付款项，是企业会计核算的主导核算基础。 1.3.3 现金流量表 1.3.4 报表之间的勾稽关系 1.4 我国会计法规体系 1.5 会计职业发展和职业道德 第二章 会 计 循 环 2.1 会计循环 经济业务发生 审核原始凭证 编制记账凭证 登记账簿 编制报表 2.2 会计核算基础 2.2.1 会计科目和账户 （1）会计科目：总分类科目、明细科目 （2）会计账户：以会计科目为名称的会计记录形式称为会计账户，账户的构成：账户名称、借方（规定为左边）、贷方（规定为右边），或用T型账户表示。 账户的期末余额=期初余额+本期增加额－本期减少额 第二章 会计循环 2.2.2 借贷记账法 借贷记账法即复式记账法，对发生的每一笔经济业务，都要以相等的金额、相反的方向，在两个或两个以上相互联系的账户中进行连续、分类的登记。借贷记账法的基本原则是：“有借必有贷，借贷必相等”。 “借”、“贷”纯粹的记账符号。 借贷记账法的基本步骤：（1）分析经济业务影响的账户类型，即哪个会计要素；（2） 被影响的账户增加还是减少；（3） 根据增加或减少确定计入账户的借方或贷方； （4）确定借贷方金额并是否相等。 按照借贷记账法借记或贷记相关账户的会计记录即为会计分录。 第二章 会计循环 2.2.3 会计凭证 会计凭证：是记录经济业务并据以登记会计账簿的书面证明。 外部取得 原始凭证：是经济业务发生时填制或取得的原始单据， 会计凭证 内部生成 记账凭证：以审核无误的原始凭证为依据，填写借贷科目及金额等相关信息 并据以登记账簿的书面文件，记账凭证是会计分录的主要载体。 业务简单的一般采用通用记账凭证，业务规模大的可以分为收、付、转三种记账凭证。 第二章 会计循环 2.2.4 会计账簿 序时账：以业务发生的时间顺序逐笔连续记录，现金及银行存款日记账 会计账簿 分类账：总账的发生额及余额与其所属明细账的发生额及余额之和相等 备查账：是辅助和补充性质的账簿，该信息不进入报表体系 2.3 会计循环业务处理流程 记录日常经济业务 跨期业务处理 试算平衡 报表编制 结账 第三章 货币资金及应收款项 3.1 货币资金 是报表项目，通常包括：库存现金、银行存款、其他货币资金 3.1.1 库存现金 1、库存现金收付的日常业务核算 2、库存现金借支的核算：通过“其他应收款”核算，职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后，收回借款时，应当另行开具收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。（外来原始凭据遗失的处理） 3、库存现金盘点的核算 企业的现金应当定期盘点，采用实地盘点法。 第三章 货币资金及应收款项 现金盘点结果的处理： （1）盘亏： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 借：其他应收款