会计证培训第7章讲义.ppt

第七章　财产清查 第一节　财产清查的意义、种类和一般程序 　　一、财产清查的概念　　财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 造成账实不符的原因有以下几种：　　1.在财产物资收发时，由于计量上的误差会发生差异；　　2.会计人员在登记账簿时发生漏记、重记、错记，或计算上的错误，会造成账实不符；　　3.财产物资在保管过程中的自然损耗，会造成账实不符；　　4.结算过程中的未达账项，造成账实不符。　　5.由于管理不善，或工作人员的失职而发生财产物资的残损、变质、短缺，造成账实不符；　　6.由于不法分子的贪污盗窃、营私舞弊，造成财产物资的损失，使得账实不符。 二、财产清查的意义　　1.通过财产清查，做到账实相符，保证会计信息的真实性、可靠性，保护各项财产安全完整。　　2.通过财产清查，可以查明财产物资盘盈、盘亏的原因，落实经济责任，从而完善企业管理制度，挖掘财产物资的潜力，提高资金的使用效能，加速资金周转。　　3.通过财产清查，可以发现问题，及时采取措施弥补经营管理中的漏洞，建立健全各项规章制度，提高企业的管理水平。 三、财产清查的种类　　（一）按财产清查的范围分为全面清查和局部清查　　1.全面清查是指对所有财产物资、货币资产和往来结算款项进行全面、彻底的盘点和核对。　　需要进行全面清查的情况通常有：年终决算前；企业在合并、撤销或改变隶属关系前；中外合资、国内合资前；企业股份制改造前；开展全面的资产评估、清产核资前；单位主要领导调离工作前等。　　 2.局部清查是指对部分财产物资、货币资金和往来款项的清查。　　对于流动性较大的财产物资，如原材料、在产品、产成品，应根据需要随时轮流盘点或重点抽查；　　对于贵重财产物资，每月都要进行清查盘点；　　对于库存现金，每日终了，应由出纳人员进行清点核对；　　对于银行存款，至少每月同银行核对一次；对债权、债务，每年至少同对方核对一至两次。 （二）按财产清查的时间分为定期清查和不定期清查　　1.定期清查是按照预定计划规定的时间对财产进行的清查。　　既可以是全面清查，也可以是局部清查。　　2.不定期清查是根据实际需要进行的临时性清查，因而也叫临时清查。　　例如，更换财产物资保管人员进行的有关财产物资的清查、发生意外灾害等非常损失进行的损失情况的清查，有关部门进行的临时性清查等。 四、财产清查的程序P166（背）清查是本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行。 【例题1·多选题】按财产清查的时间可将财产清查方法分为（　）。　　A.定期清查　　 B.不定期清查　　C.局部清查　　 D.全面清查　　 『正确答案』AB『答案解析』CD是按照范围来区分的。 【例题2·单选题】对于发生自然灾害或贪污盗窃受损的财产物资进行财产清查，通常采用（　）。　　A.定期清查　　 B.分期清查　　 C.不定期清查　　 D.集中清查　　 『正确答案』C『答案解析』因为发生意外灾害等原因等非常损失进行的清查是不定期清查。 【例题3·单选题】因更换出纳员而对现金进行盘点和核对，属于（　）。　　A.全面清查和不定期清查 B.全面清查和定期清查　　C.局部清查和不定期清查 D.局部清查和定期清查　　 『正确答案』C『答案解析』更换出纳员只针对出纳人员涉及的现金等进行清查，因此是局部清查，更换出纳员是不定期的，因此是不定期清查。 第二节　财产清查的方法 一、货币资金的清查方法　　（一）库存现金的清查　　实地盘点的方法　　为了明确经济责任，在清查时，出纳人员必须在场。　　清查结束后应编制“现金盘点报告表”，并由清查人员和出纳签章，以示负责。“库存现金盘点报告表”既是盘存清单，又是实存账存对比表，是根据调整有关账簿记录的重要原始凭证。 （二）银行存款的清查　　1.方法：单位登记的银行存款日记账与开户银行提供的对账单进行逐笔核对，以查明银行存款的实有数额。　　2.未达账项，是由于双方收付款结算凭证的传递和双方入账时间的不同，所出现的一方已经入账，而另一方因没有收到凭证尚未记账的款项。　　银行存款发生“未达账项”有四种情况：　　1.单位已经收款入账，但银行尚未记账。　　2.单位已经付款记账，但银行尚未付款记账的款项。　　3.银行已经收款记账，但单位尚未收款入账的款项。　　4.银行已经付款记账，但单位尚未付款入账的款项。 3. 银行存款余额调节表　　[例1]红星企业20××年6月30日银行存款日记账的余额为155 000元，银行对账单的余额为182 000元。经逐笔核对后，发现以下未达账项：　　（1）企业收到一张支票48 000元，已登记银行存