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第二章 货币资金 本章重点： 1、现金清查的核算 2、备用金的核算 3、银行存款余额表 4、其他货币资金的核算 一、核算货币资金应设置的主要科目及其在会计报表上的列示 “库存现金”科目 用以核算企业的库存 现金，但不包括企业内部周转使用的备用金。 “银行存款”科目 用以核算企业存入银行或其 他金融机构的各种存款，但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等。 “其他货币资金”科目 用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。 资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币资金的各组成项目单独列示。 （一）、库存现金限额 1、企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量 。 2、边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。 3、注意不得超额存放现金。 （二）、现金账目管理 企业必须建立健全现金账目， 设置现金总分类账户对现金进行总分类核算， 须设置现金日记账进行现金收支的明细核算，逐笔登记现金收入和支出，做到账目日清日结，账实相符。不得打“白条” （三）、不得“坐支”现金 企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。 （四）、严格遵守现金的收支范围 企业可以使用现金的范围主要包括： （1）职工工资、津贴； （2）个人劳动报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 第二章 货币资金 二、库存现金收付的核算 1、现金收入 借：库存现金 贷：相关账户 2、现金支付的核算 借：相关账户 贷：库存现金 Ｐ53　　2-1 办理现金支出的业务程序一般为： 　　(1)复核现金付款凭证。 　　(2)经复核无误后，在付款凭证所附的原始凭证上加盖“现金付讫”印章。 　　(3)根据付款凭证所列金额付出现金； 　　(4)在付款凭证“出纳”栏签章。 　　(5)根据付款凭证登记现金日记账。 第二章 货币资金 三、现金清查的核算Ｐ53 1、目的：保证库存现金账实相符 2、方式：定期和不定期 3、方法：实地盘点 4、结果：编制“库存现金清查报告表” 　企业领导和会计业务主管部门也可组织对本单位出纳人员的库存现金进行定期的和不定期的清查，清查完毕，要编制库存现金查点报告表。其格式如下表所示： 第二章 货币资金 ⑸长短款的处理：长短款的处理： 通过“待处理财产损溢”账户处理 盘盈: 借库存现金 贷:待处理财产损溢 盘亏: 借:待处理财产损溢 贷:库存现金 第二章 货币资金 ①盘点结果的账务处理 ②根据批示意见的账务处理： 盘盈：[涉及二个会计科目] 查明少付：“其他应付款” 无法查明原因：“营业外收入” 盘亏：[涉及二个会计科目] 责任人赔偿：“其他应收款”，保险公司赔偿：“其他应收款” 无法查明原因：“管理费用” Ｐ54 处理盘盈财产的总结的： 1、 1）盘盈现金贷记入其他应付款或 　　2）营业外收入（原因不明） 2、盘盈存货贷记（冲销）管理费用（冲销也就是调减） 3、盘盈固定资产作为前期差错处理 　　　　　　2　.1　.1 第三节财产清查结果的处理 （二）财产盘盈的账务处理 例1：某企业在现金清查中发现库存现金较账面余额溢余数98元。 借：库存现金 98 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 98 第三节财产清查结果的处理 例2：经核查，18元属于应付给A公司的款项，应转做其它应付款；其余80原因不明，经批准转入营业外收入 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 98 贷：其它应付款 18 营业外收入 80 例3：盘盈的固定资产，按会计准则就作为前期差错处理，不通过“待处理财产损溢”处理。 盘盈时 借：固定资产（市场价格按新旧程度） 4 000 贷：以前年度损益调整