企业集团的预算管理讲义.ppt

企业集团的预算管理 讲师：李欣 目录 一 、预算控制系统的一般结构 二 、以预算为导向的管理控制体系 三、 全面预算管理 四、 预算编制原则 五 、科学的全面预算编制程序 一 、预算控制系统的一般结构 战略计划 预算编制 预算激励 预算执行 内部报告 预算评价 二、以预算为导向的管理控制体系 （一）纵向连接 打通“战略目标”与“资源配置和计划 （二）横向连接 “预算评价与适应”发挥“激励”作用 （三）预算来源于战略 战略-经营计划-预算 经营战略、经营计划与预算的关系 公司战略 战略计划 战略计划 战略计划 经营战略、经营计划与预算的关系 公司年度经营计划 部门年度 经营计划 部门年度 经营计划 部门年度 经营计划 经营战略、经营计划与预算的关系 公司年度预算目标 部门预算 部门预算 部门预算 公司预算 主要三个方面 企业内部控制应用指引 企业内部控制评价指引 企业内部控制审计指引 企业内部控制规范体系 三、 全面预算管理 （一） 全面预算管理体系 （二） 全面预算管理内容 （三） 传统与全面预算对比 （一） 全面预算管控体系 四流系统 1、业务流 2、资金流 3、信息流 4、人力资源流 1、业务流 业务流 非 主 营 业 务 主 营 业 务 基本要点 在预算体系当中，业务流紧紧围绕着预算，在做预算时同时兼顾每个子公司主营业务、非主营业务。 2、资金流 资金流 财务收支 资本性投资 基本要点 结合现金流量方向性分析来区别财务收支和资本性收支、资金流动控制。 3、信息流 信息流 管理系统 会计系统 基本要点 会计系统和管理系统充分配合起来，形成会计系统和管理系统相辅相成，口径一致。 4、人力资源流 人力资源流 管理系统 会计系统 基本要点 业绩考评系统和薪酬系统与预算系统相对接，让所有员工都投入到预算的执行、管理。 （二） 全面预算管理内容 基本内容 业务、投资、资金 利润、薪酬、费用 （三） 传统与全面预算对比 基本要点 1、计划性到执行性 对于现在预算体系更看重：是出来预算对业务实际资金流的作用。 2、费用性到战略性 费用与战略最大不同是起始开端是不一样的。 四、 预算编制原则 （一）目标支持原则 （二）业务驱动原则 （三）责任制原则 （四）时间性原则 （五）思维性原则 五 大 原 则 （一）目标支持原则 基本要点 预算开端是战略目标，通过目标分解经营计划来制定开始的预算。 （二）业务驱动原则 基本要点 每个数来源于如何去做业务，首先是有目标，先有业务才有资源。 业务驱动预算 （三）责任制原则 基本要点 让预算执行具有严肃性能够更加的刺激员工认真对待预算、执行预算、监督预算。 规律：谁控制谁负责 （四）时间性原则 基本要点 预算无论是编制、执行节点、监控频率以及报告周期都要体现时间性。 年末、年初设计预算，无中间过程参与是不符合管理要求的。 （五）思维性原则 基本要点 无论什么预算，都要体现思维性。 包含层面：管理任务、达成目标、哪些方面加以控制、业绩指标 五 、科学的全面预算编制程序 （一）经营预算 起源在于对企业经营的现状分析 （二）资本预算 结合环境分析与战略目标分解 （三）财务预算 经营计划+资本预算+战略分析 基 本 内 容 1、了解区别于传统预算管理而言的“全面预算管理”。 2、对于四流关注形成的全面预算才是全面符合企业 管控的要求的预算体系。 总结