企业所得税申报表六大修改及政策解读讲义.pptx

企业所得税申报表修改内容及政策解读 大成方略纳税人俱乐部 陈萍生 国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）部分申报表的公告 国家税务总局公告2016年第3号? 　　为方便企业在汇算清缴时享受小型微利企业、重点领域（行业）固定资产加速折旧、转让5年以上非独占许可技术使用权等企业所得税优惠政策，税务总局决定修改国家税务总局公告2014年第63号中的部分申报表。现公告如下： 2 一、对《企业基础信息表》（A000000）及填报说明修改如下： 　　（一）“107从事国家非限制和禁止行业”修改为“107从事国家限制或禁止行业”。填报说明修改为“纳税人从事国家限制或禁止行业，选择‘是’，其他选择‘否’”。 3 　　（二）“103所属行业明细代码”填报说明中，判断小型微利企业是否为工业企业内容修改为“所属行业代码为06**至4690，小型微利企业优惠判断为工业企业”，不包括建筑业。 4 二、《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）及其填报说明废止，以修改后的《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）及填报说明（见附件1）替代，表间关系作相应调整。 5 三、根据《国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第82号）规定，《所得减免优惠明细表》（A107020）第33行“四、符合条件的技术转让项目”填报说明中，删除“全球独占许可”内容。 6 四、《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）及其填报说明废止，以修改后的《抵扣应纳税所得额明细表》（A107030）及填报说明（见附件2）替代，表间关系作相应调整。 　　五、《减免所得税优惠明细表》（A107040）及其填报说明废止，以修改后的《减免所得税优惠明细表》（A107040）及填报说明（见附件3）替代，表间关系作相应调整。　 7 六、下列申报表适用范围按照以下规定调整： 　　（一）《职工薪酬纳税调整明细表》（A105050）、《捐赠支出纳税调整明细表》（A105070）、《特殊行业准备金纳税调整明细表》（A105120），只要会计上发生相关支出（包括准备金），不论是否纳税调整，均需填报。 8 （二）《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）由取得高新技术企业资格的纳税人填写。高新技术企业亏损的，填写本表第1行至第28行。 　　七、本公告适用于2015年及以后年度企业所得税汇算清缴申报。 9 主要内容 一、《固定资产加速折旧、扣除明细表》 二、《抵扣应纳税所得额明细表》 三、《减免所得税优惠明细表》 四、《企业基础信息表》 五、《所得减免优惠明细表》 六、《职工薪酬纳税调整明细表》 七、《捐赠支出纳税调整明细表》 八、《特殊行业准备金纳税调整明细表》 九、《高新技术企业优惠情况及明细表》 10 一、《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081） （一）申报表修改变化 11 12 13 14 15 （二）政策依据 财税[2014]75号 生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等。 16 财税〔2015〕106号 　　对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业（具体范围见附件）的企业2015年1月1日后新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 17 对上述行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 18 举例1：某专门研发设备购置价80万元，会计作为固定资产按5年核算折旧，年折旧16万元，税务一次性折旧扣除。 第一年 第二年 第三年 第四年 第五年 合计 会计 16 16 16 16 16 80 税务 80 0 0 0 0 80 调整 -64 +16 +16 +16 +16 0 19 企业按规定缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法。 　　企业根据自身生产经营需要，也可选择不实行加速折旧政策。 　　本通知自2015年1月1日起执行。 20 举例2：企业购置一台电子设备，原值800000元，预计残值为0，预计可用4年，试用年数总和法计算每年折旧额。