第9节：财产清查,财务报表,会计档案分解.pptx

150316基础会计第九节04.13 主讲老师：老慢 第九节 财产清查、财务报表，会计档案 、 通过对货币资产、实物资产和往来款项的盘点或核算，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 财产清查的意义 有利于保证会计核算资料的真实可靠 有利于挖掘财产物资潜力，加速资金周转 有利于保护财产物资的安全完整 有利于善财经制度和结算制度 一财产清查（一）财产清查的定义和意义 1.在收发财产物资时，由于计量、检验不准确而发生品种 数量或质量上的差错 2. 在凭证和账簿中，出现漏记、重记、错记或计算上的错误 3. 财产物资在保管过程中发生了自然消耗 4. 由于结算凭证传递不及时而造成了未达账项 5. 由于管理不善或工作人员失职而发生了财产物资的损坏、变 质或短缺 6. 由于不法分子的营私舞弊、贪污盗窃而发生的财产物资损失 7. 由于自然灾害或意外事故造成的财产物资损失 （二）账实不符的原因 按范围 全面清查（货币资金，财产物资，债券债务） 局部清查（流动性较强的财产：库存现金银行存款等，存货，债券债务） 按清查时间 定期（全面和局部） 不定期（全面和局部） 按清查执行的系统 内部 外部 （三）财产清查的分类 按清查 的范围 全面清查 局部清查： 按清查 的时间 定期清查 不定期清 查 按执行 系统 内部 外部 优点：准确掌握情况 缺点：清查内容多，范围 广，耗费人力、时间 优缺点：局部清查范围小，涉及人员少，但专业性强 1.年终决算前 2.单位撤销，合并，改变隶属关 系，企业改造等之前。 3.全面清产核资，资产评估前。 4.单位主要负责人调离岗位前 1.库存现金日清 2.银行存款每月至少和银行核对 一次 3.库存商品等年末核对，贵重物资 每月对 4.债权债务每年一至两次 1.更换财产物资现金保管人员时 2.发生自然灾害，意外损失 3.验证会计资料可靠性 4.临时性清产核资 （四）财产清查分类的优缺点 财产清查的一般程序： 1.成立财产清查小组 2.组织清查人员学习相关规定 3.确定清查对象、范围、明确清查任务 4.制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、 方法度量仪器。 5.清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录，后认 定质量原则 6.填制盘存单 7.根据盘存清单填制实物，往来账项清查结果报告表 （五）财产清查的一般程序 1，库存现金清查：实地盘点法。 填写“库存现金盘点报告表”，并据以调整现金日记账的账面记录。 2，银行存款清查：与银行对账单进行核对。 收到银行转来的有关原始凭证后方可入账。 （注：未达账项： 1.企业已收，银行未收； 2.企业已付，银行未付； 3.银行已收，企业未收； 4.银行已付，企业未付） （六）财产清查的具体方法-1 3，实物资产清查：1.实地盘点法。2.技术推算法。制盘存单（核对盘盈盘亏数）填制实存账存对比表，调整账面记录的原始凭证。 4，往来款项清查：发函询证。 总结： 1. 能作为原始凭证调账的有：库存现金盘点报告表（XX报告表），账存实存对比表； 2.不能作为原始凭证调账的有：盘存清单，银行存款余额调节表。 （六）财产清查的具体方法-2 一、库存现金的清查方法（实地盘点法） 1.清查的方法（数量与质量） 它是通过对库存现金盘点实有数与现金日记账的账面结存余额进行核对，以查明账实是否相符。 2.注意事项： (1)谁来盘点：盘点现金时，出纳人员必须在场。 (2)怎么盘点：清查人员认真审核现金收付凭证和账簿，注意检查管理制度执行情况：借条、白条抵充现金或超过库存现金限额、挪用公款 (3)盘点结束：根据盘点的结果及与现金日记账核对情况编制“库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳员共同签字或盖章； “库存现金盘点报告表”既是反映现金实存额，也是用于调整账簿记录的原始凭证。 a.库存现金的清查 库存现金盘点报告表 银行存款的清查： 企业的银行存款日记账与银行转来的银行对账 单进行核对，但是会经常出现余额不相等。 不相等的原因有两方面： 1.一方或双方记账有错误 2.未达账项 b.银行存款的清查 未达账项是指银行与企业之间，由于凭证 传递上的时间差，一方已经登记入账，而另一 方尚未登记入账的款项。 未达账项的四大类型： 1.银行已收，企业未收 2.银行已付，企业未付 3.企业已收，银行未收 4.企业已付，银行未付 企业的未达账项 银行的未达账项 b.未达账项 站在企业出纳的角度分析问题： 三步走战略: 1.分析业务是“收”、“付” 2.XXX已收、付 3.XXX未收、付 b.未达账项的分析 银行存款余额调节表