全面推开营改增试点政策培训(二分局)0411讲义.pptVIP

* * 小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 小规模纳税人销售取得不动产　 差额计税 全额预缴 （八）销售不动产 * * 小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 小规模纳税人销售自建不动产　 全额计税 全额预缴 （八）销售不动产 * * 个体工商户销售购买的住房，应按照附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条的规定征免增值税。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 　 （八）销售不动产 * * 其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。 自然人销售取得的非住房　 （八）销售不动产 * * （八）销售不动产（房地产开发企业） 房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。 老项目 可简易5% 36个月内不得变更为一般计税方法计税　 房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。 建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目 * * 房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用，按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 老项目 可一般计税 （八）销售不动产 * * 房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。 　同营业税政策 当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款 （八）销售不动产（房地产开发企业） * * 房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。 　 （八）销售不动产（房地产开发企业） * * 房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。 1.应预缴税款=预收款÷（1+适用税率11%或征收率5%）×3%　 2.填报《增值税预缴税款表》 3.未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。 以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。 　 （八）销售不动产（房地产开发企业） * * （九）不动产经营租赁服务 一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 一般纳税人 旧不动产 可简易5% 异地需全额预缴 　 * * 一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用，按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 一般纳税人 旧不动产 一般计税方法 3% 异地需全额预缴 （九）不动产经营租赁服务 * * 一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照3％的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 一般纳税人 新不动产 3% 异地全额预缴 （九）不动产经营租赁服务 * * 公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。 营业税特殊政策 试点前开工的高速公路，是指相关施工许可证明上注明的合同开工日期在2016年4月30日前的高速公路。 　 （九）不动产经营租赁服务 * * 小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 小规模纳税人 　 异地全额预缴 （九）不动产经营租赁服务 * *