第9章账务处理程序分解.ppt

账务处理程序的种类 1、记账凭证账务处理程序； 2、科目汇总表账务处理程序； 3、汇总记账凭证账务处理程序； 4、多栏式日记账账务处理程序； 5、日记总账账务处理程序； 6、凭单日记账账务处理程序。 四、记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围 二、汇总记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤 四、汇总记账凭证的编制方法 1.汇总收款凭证的编制方法 ★ 基本方法：按记账凭证上的借方科目（库存现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证的相应栏次。 （见下图） ★ 注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。 ★ 注意事项：为了便于汇总付款凭证，在编制付款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。因为编制这样的记账凭证同样存在记账凭证在汇总过程中由于被重复使用而容易出错，以及分录中不能清晰的反映账户之间的对应关系等问题。 ★ 注意事项：为便于汇总转账凭证的编制，在编制转账凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。 五、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围 第三节 科目汇总表账务处理程序 三、科目汇总表的填制方法 说明：科目汇总表下总账填制方法 四、科目汇总表核算程序的优缺点及适用范围 1、优点 减少总账工作量 可试算平衡 实用范围较广 2、缺点 无法反映账户间对应关系 科目汇总表工作量大 3、适用范围 任何企业 主要规模较大、经济业务量较多、凭证较多的会计主体） * * * * * 第九章 账务处理程序 ?第一节 记账凭证账务处理程序 第二节 汇总记账凭证账务处理程序 第三节 科目汇总表账务处理程序 账务处理程序 账务处理程序又称会计核算程序或称会计核算形式，它是指账簿组织、记账程序和记账方法有机结合的形式和步骤。 会计凭证 会计账簿 会计报表 记账凭证 通用 专用 明细账 (格式) 总账 (格式) 日记账 (格式) 利润表 (格式) 资产负债表 (格式) 现金流量表 (格式) 会计核算程序以账簿组织为核心，把会计凭证、会计账簿和会计报表与记账程序和记账方法有机结合起来，形成严密的核算体系 是指会计凭证、会计账簿和会计报表的种类、格式及会计凭证与会计账簿、会计账簿与会计报表之间的关系。 是指运用一定的记账方法，从填制和审核会计凭证、登记会计账簿到编制会计报表的工作程序，即对发生的经济业务利用会计凭证、会计账簿和会计报表进行核算的步骤与过程。 是指登记总账的方法。 不同核算程序的根本区别在于登记总分类账的依据不同。 一、记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿的种类 与格式 第一节 记账凭证账务处理程序 记账凭证 专用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 会计账簿 格式：借、贷、余三栏式 通用记账凭证 格式：收、付、余三栏式 格式1：借、贷、余三栏式 格式2：数量金额式 格式3：多栏式 总 账 明细账 日记账 三、记账凭证核算程序的特点 二、记账凭证核算程序的步骤 ④ ③ 总分类账 明细分类账 会 计 报 表 汇总原始凭证 原始凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 记账凭证 银行存款日记账 现 金 日 记 账 ⑥ ① ② ⑤ ⑤ 其特点是：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。 ▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。 ▲总账能够比较详细地反映经济业务的发生情况。 ▲总账登记方法简单，易于掌握。 ◆总账登记工作量过大。 ◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。 ◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。 优 点 缺点 适用范围 一、汇总记账凭证核算程序下的凭证、账簿的种类与格式 会计账簿 日记账 总分类账 明细分类账 种类 订本三栏式 订本三栏式 活页或卡片三栏式或数量金额式或多栏式 格式 格式 格式 记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 格式 专用记账凭证 汇总记账凭证 种类 汇总记账凭证 格式 第二节 汇总记账凭证账务处理程序 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 库存现金 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始凭证 明细账 汇总收款凭证 汇总转账凭证 汇总付款凭证 ⑥ 总 账 ⑦ 会计报表 银行存款 日记账 三、汇总记账凭证核算组织程序的