第11章行政单位负债的核算分解.ppt

第一节 应缴财政款 第二节 应缴财政专户款 第三节 应付职工薪酬 第四节 应付及暂存款项 第五节 应付政府补贴款 第六节 非流动负债 第11章 行政单位负债的核算 负债是指行政单位承担的能以货币计量、需要以资产偿还的债务。按流动性划分，负债分为流动负债和非流动负债。流动负债是指预计在1年内（含1年）偿还的负债,包括应缴财政款、应缴税费、应付职工薪酬、应付及暂存款项、应付政府补贴款等。非流动负债是指流动负债以外的债务。 NO.1 应缴财政款 ■“应缴财政款”的概念与管理要求 ◆概念 应缴财政款是指行政单位在业务活动中按规定向有关单位和个人收取的应上缴财政预算的各种款项。主要内容： ●行政性收费 ●政府性基金 ●罚没收入 ●其他应缴财政资金 代理性负债，对自身的财务无影响 NO.1 应缴财政款 ■应缴财政款的概念与管理要求 ◆管理要求 （1）政策性强。即严格按照国家法律法规的规定进行收取，不可超越国家法律法规的规定自行立项、随意收取，也不可超越国家法律法规的规定自行减项、随意免收。 （2）按照财政部门规定的缴款方式、缴款期限及其他缴款要求及时办理缴库。 每月月末不论是否达到缴款额度，均应清理结缴。不得缓缴、截留、挪用或自行“坐支”应缴财政款。 年终必须将当年的应缴财政款全部清缴入库。 ■应缴财政款的核算 ◆设置“应缴财政款”科目。年终清缴后，该科目一般应无余额。 ◆举例：见教材50页 行政单位取得按照规定应当上缴财政的款项时， 借：银行存款 贷：应缴财政款 上缴应缴财政的款项时，按照实际上缴的金额， 借：应缴财政款 贷：银行存款 收到 上缴 NO.2 应缴税费 ■“应缴税费”的概念与内容 ●应缴税费是指行政单位按照税法等规定应当缴纳的各种税费，包括营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、车船税、城镇土地使用税等。 ●行政单位代扣代缴的个人所得税，再上缴之前也属于应缴税费的范畴。 ●应缴税费应当在产生缴纳税费义务时确认。 ■应缴税费的核算 ◆出租资产应缴的税费 因出租资产等发生营业税、城市维护建设税、教育费附加等缴纳义务的，按照税法等规定计算的应缴税费金额， 借：应缴财政款 贷：应缴税费 实际缴纳时， 借：应缴税费 贷：银行存款 ◆资产处置应缴的税费 因资产处置等发生营业税、城市维护建设税、教育费附加等缴纳义务的，按照税法等规定计算的应缴税费金额， 借：待处理财产损溢 贷：应缴税费 实际缴纳时， 借：应缴税费 贷：银行存款 具体举例详见“第二章第四节七、固定资产处置” 举例见教材52页。 No.3 应付职工薪酬 ■应付职工薪酬的概念 ●“应付职工薪酬”是指行政单位按照有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬，包括基本工资、奖金、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。 ●应付职工薪酬应当在规定支付职工薪酬的时间确认（先计提，后发放）。 ■应付职工薪酬的核算 （1）计提应付职工薪酬时， 借：经费支出 贷：应付职工薪酬 （各明细） ◆账户 工资（离退休费） 地方（部门）津贴补贴 其他个人收入 社会保险费 住房公积金 应付职工薪酬 总账科目 明细科目 （2）支付工资、津贴补贴等薪酬时： 借：应付职工薪酬 贷：财政拨款收入 银行存款 零余额账户用款额度 ◆会计分录 ■应付职工薪酬的核算 （5）从应付职工薪酬中代扣代缴社会保险费和住房公积金，按照代扣代缴的金额， 借：应付职工薪酬（工资） 贷：其他应付款 （4）从应付职工薪酬中代扣代缴个人所得税，按照代扣代缴的金额， 借：应付职工薪酬（工资） 贷： 应缴税费 （3）从应付职工薪酬中扣回为职工垫付的水电费、房租等费用时，按照实际扣除的金额， 借：应付职工薪酬（工资） 贷：其他应收款 （6）支付工资、津贴补贴等薪酬时： 借：应付职工薪酬 贷：财政拨款收入 银行存款 零余额账户用款额度 ⑴是指行政单位因购买物资或服务、工程建设等而应付的偿还期限在1年以内（含1年）的款项。 ⑵应付账款应当在收到所购物资或服务、完成工程时确认。 （1）收到所购物资或服务、完成工程但尚未付款时，按照应付未付款项的金额， 借：待偿债净资产 贷：应付账款 偿付应付账款时， 借：应付账款 贷：待偿债净资产 同时 借：经费支出