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成本管理会计----7 教师：林永明 第九章 全面预算 第一节 全面预算概述 第二节 全面预算的编制 第三节 预算控制 第一节 全面预算概述 1.预算的定义 预算（budget）是描述特定期间对财务资源和经营资源运用的详细计划。 全面预算（comprehensive budget）,又称总预算，是以货币等形式展示的未来某一期间内企业全部经营活动的各项目标及其资源配置的定量说明。 主要包括经营预算、财务预算和专门决策预算（资本支出预算）三部分。 经营预算，也称业务预算，是指企业日常发生、具有实质性的基本经营活动的预算，包括销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、生产成本预算和销售及管理费用预算等。 财务预算是指企业在计划期内反映有关于及现金收支、经营成果和财务状况的预算，包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等。 资本支出预算是根据长期投资决策结果编制的购置固定资产、无形资产等方面的现金支出预算。 编制预算是将目标、计划、决策、员工业绩评价相联系的动态过程。全面预算与其他计划、框架报告和管理决策制定过程之间的关系如下图所示： 2.全面预算在企业管理中的作用： （1）预算促使企业制定计划 （2）预算改善沟通与协调 （3）预算明确了不同部门的工作目标 （4）预算为业绩评价提供了依据，便于提供激励 3、 全面预算的内容 4、 全面预算编制的组织管理 （1）预算管理委员会 （2）预算专职部门 5、全面预算编制的程序：自上而下，自下而上。 （1）明确战略规划 （2）确定总目标及实现目标的方针和原则 （3）编制分项预算草案 （4）汇总上报分项预算草案 （5）确定全面预算 （6）审议批准 （7）下达执行 （8）定期对预算执行情况进行分析，取得反馈信息用于监控及决策 第二节 全面预算的编制 1.销售预算 预计销售收入＝预计销售量×预计销售单价 假设期初有应收账款300万元。每期的销售额当期收回85%，下期收回15%。不考虑坏账。 2.生产预算 预计生产量＝预计销售量+预计期末存货数量-预计期初存货数量 3.直接材料预算 直接材料预算＝预计生产量×单位产品原材料标准用量+预期期末存货-预期期初存货 假设期初有应付账款100万元。每期的购材料款当期支付80%，下期支付20%。 4.直接人工预算 直接人工成本的预算数通常从生产管理部门和工程技术部门获得，其计算公式如下： 预计直接人工总成本＝预计生产量×单位产品直接人工小时数×单位小时工资率 在此计算公式中，工资率一般是用每工时平均工资来计算的。 5.制造费用预算 固定性制造费用包括厂房和设备的折旧、租金及一些车间管理费用、财产税等，它们支撑企业总体的生产经营能力，一经形成，在较短期内会保持不变。 预计制造费用 ＝预计变动性制造费用+预计固定性制造费用 ＝预计业务量（机时、人工小时等）×预计变动制造费用分配率+预计固定性制造费用 6.期末产成品存货预算 编制的基本步骤为：先计算确定产成品单位成本（根据前述的直接材料、直接人工、变动和固定制造费用的预算材料），然后将产成品单位成本乘以预计期末产成品存货数量，即可得出预计期末产成品存货额。 7.销售与管理费用预算 销售与管理费用预算（selling and administrative expense budget）包含预算期内将发生的非制造性作业的各项费用。该预算一般由承担各项职责的经理们编制的许多个别预算构成。 8.预计损益表 预计损益表是总预算中的一张关键表，它提供未来一段期间内某组织的盈利能力估计，并且往往是对公司的这一期业绩进行评价的主要参照基准。 9.现金预算 现金预算一般包括以下四个主要部分： （1）现金收入； （2）现金支出； （3）现金冗余或短缺； （4）资金的筹集与运用； 这四部分的基本关系是： 期初现金余额+现金收入＝当期可动用现金合计 当前可动用现金合计-现金支出＝现金冗余或短缺 现金冗余或短缺+资金的筹集与运用＝期末现金余额 10.预计资产负债表 预计资产负债表确定预算期期末的资产、负债和所有者权益金额，是预算期期末财务状况的总括性预算，它是依据当前的实际资产负债表和全面预算中的其他预算所提供的资料来编制的。 第三节 预算控制 预算控制指的是通过一种能由各个责任中心的管理者负责的预算体系，并定期地将实际业绩与预算目标进行比较的一种控制方法。 预算控制的主要作用在于确定组织的整体目标，分析组织的实际业绩和预算之间的差距以及产生差距的原因，为修订当前预算或未来编制预算提供基础，确保资源得到有效利用，并且在分权的情况下