第11—12章节税收行政法的管理.pptVIP

第10-12章 税收行政法管理 本章主要内容 第一节 税务行政处罚 第二节 税务行政复议 第三节 税务行政诉讼 第四节 税务行政赔偿 第一节 税务行政处罚 一、税务行政处罚的概念 二、税务行政处罚与其他相关行为的区别 三、税务行政处罚的原则 四、税务行政处罚的种类 五、税收行政处罚设定 六、税务行政处罚的主体与管辖 七、税务行政处罚的程序 八、税务行政处罚的执行 九、征税主体在税务执法时的告知义务 一、税务行政处罚的概念 税务行政处罚是指公民、法人或其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予行政处罚。其特征如下: （1）以违法的客观事实为前提。 （2）应处罚的行为未构成犯罪 （3）以税务机关为处罚主体 （4）税务行政处罚是以对税务违法者惩戒为目的，具有制裁性的具体行政行为 【案例】分析确定下列行为是否应给予税务行政处罚？ A、纳税人无意中违犯税收法律、法规。 B、纳税人违犯税收法律、法规的情节较重，但还未构成犯罪的。 C、纳税人违犯税收法律法规，追究刑事责任的。 D、由于客观原因导致纳税人无力缴税，违犯税收法律法规的。 二、税务行政处罚与其他相关行为的区别 (一)税务行政处罚与税务行政强制的区别 1．性质不同 2．目的不同 二、税务行政处罚与其他相关行为的区别 (二)税务行政处罚与税务刑事处罚的区别。 1．处罚的对象不同 2．处罚的依据不同 3．处罚的决定机关不同 4．处罚的手段不同 三、税务行政处罚的原则 （一）一般原则： 1、法定原则： 2、公正、公开原则 3、以事实为依据原则 4、处罚相当原则 5、处罚与教育相结合原则 6、监督、制约原则 三、税务行政处罚的原则 （二）税务行政处罚适用规则 1、“一事不再罚”原则 2、处罚事前告知 3、不得以行政处罚代替刑事处罚 4、严格送达程序 5、税务违法行为处罚的时限为5年 四、税务行政处罚的种类 税务行政处罚的种类应当有警告（责令限期改正）、罚款、停止出口退税权、没收违法所得、收缴发票或者停止发售发票、提请吊销营业执照、通知出境管理机关阻止出境。 其中责令限期改正从实质来看，它基本近似于《行政处罚法》规定的警告，无论是就其作用还是性质而言，几乎与警告相同，只是名称不同而已。 五、税收行政处罚设定 1、税收行政处罚设定机关：全国人大及其常委会通过法律形式设定各种税务行政处罚，国务院通过行政法规形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚，国家税务总局通过税收部门规章设定警告和罚款。地方性法规和地方性规章均不得设定税务行政处罚。 2、税收行政处罚限额：对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1 000元。对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得3倍，最高不得超过30 000元；没有违法所得的，设定罚款不得超过10 000元，超过限额的，应报国务院批准。 【案例】分析选择下列形式是否属于税务行政处罚？ A、罚款 B、没收非法所得。 C、征收滞纳金。 D、追缴税款。 E、停止纳税人出口退税权。 F、注销税务登记。 G、冻结存款。 H、收回或停止供应发票。 I、扣押、查封财产。 【案例】分析确定下列有关税务行政处罚设定与主体的表述是否准确？ A、《征管法》规定，纳税人未按规定期限办理纳税申报，情节严重的，可处以2 000元以上1万元以下的罚款，当地税务机关对此作出具体规定，处以5 000元的罚款，说明地方税务机关有税务行政处罚的设定权。 B、国务院可以通过税收行政法规设立各种形式的税务行政处罚。 C、国家税务总局通过税收行政法规的形式设定税务行政处罚。 六、税务行政处罚的主体与管辖 1、税务行政处罚主体：县以上各级税务机关。税务所不具处罚主体资格，但《征管法》对税务所特别授权，税务所可以实施罚款额2 000元以下的税务行政处罚。 2、税务行政处罚管辖：由税收违法行为发生地的县以上税务机关（特别授权的税务所除外）管辖，其他地方的税务机关无权实施本地区的税务行政处罚。 【案例】分析确定下列税务行政处罚是否准确？ A、某纳税人因偷漏地方税款，被当地乡政府处以3 000元的罚款。 B、某纳税人因错开、代开、使用假发票被税务所处以2 500元的罚款。 C、A地税务所对领地B的一纳税人的违犯税法行为给予15 00元的罚款。 D、某县税务局征管股以县局的名义对一纳税人实施处罚。 E、某县税务局征管股以本股的名义对一纳税人实施处罚。 七、税务行政处罚的程序 （一）税务行政处罚的简易程序 1、简易程序适用条件 2、简易程序实施步骤 3、处罚决定书的基本内容 （二）税务行政处罚的一般程序