第13章其他课税分解.pptx

第十三章 其他课税 一、财产税类 1. 财产税概述 财产税是以纳税人所有或属其支配的财产为课税对象的一类税收。它以财产为课税对象，向财产的所有者征收。 根据征收范围的不同，财产税可以分为一般财产税和特别财产税。一般财产税是对财产所有者某一时点所拥有的全部财产课征，税率多采用比例税率，同时纳税人多为个人；而特别财产税它就特别选定的某些类财产课征，比如土地税、房产税等。 以课税对象为标准，财产税可以分为静态财产税和动态财产税。一般财产税和特别财产税都属于静态财产税；而动态财产税主要指财产转移税，它是对财产所有权变更征收，包括土地或房产交易税、遗产税及赠与税等。 2.财产税优点 符合税收的有支付能力原则 有利于提高财产利用效率 有助于促进社会公平 3.财产税缺点 纳税能力难以测度 难以成为广泛的普及性税收 收入弹性较小 财产税有碍于资本的形成 2. 房产税 房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。 （1）纳税义务人 房产税的纳税义务人是征税范围内的房屋产权所有人，包括国家所有和集体、个人所有房屋的产权所有人、承典人、代管人或使用人三类。 （2）征税对象 房产税的征税对象为房产。房产税的征税范围不包括农村。 税率 从价计征：税率为1.2%； 从租计征：税率为12%；对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，暂减按4%税率征收房产税 计税依据 从价计征：计税依据是房产原值一次减除10%～30%的扣除比例后的余值。 从租计征：计税依据为房产租金收入。 应纳税额计算 从价计征 全年应纳税额＝应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2% 从租计征 全年应纳税额＝租金收入×12%（个人为4%） 3. 车船税 车船税是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人应缴纳的一种税。 纳税人 在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或者管理人 外商投资企业和外国企业以及外籍人员适用车船税的规定 征税范围 依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶。 依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。 税目 车船税实行定额税率。 应纳税额的计算与代收代缴 应纳税额＝（年应纳税额÷12）×应纳税月份数 购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。 二、行为税类 1. 行为税概述 所谓行为税是国家为了对某些特定行为进行限制或开辟某些财源而课征的一类税收。 2. 行为税特点 具有较强的灵活性 收入的不稳定性 征收管理难度大 调节及时 2、印花税 印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。 纳税义务人 印花税的纳税人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位和个人，包括内、外资企业，各类行政（机关、部队）和事业单位，中、外籍个人。 2．税目 3．税率——比例税率和定额税率 比例税率：适用于记载有金额的应税凭证。 定额税率：适用于无法记载金额或虽载有金额，但作为计税依据明显不合理的应税凭证，固定税额为每件应税凭证5元。 4. 应纳税额的计算 适用比例税率的应税凭证，以凭证上所记载的金额为计税依据，计税公式为： 应纳税额＝计税金额×比例税率 适用定额税率的应税凭证，以凭证件数为计税依据，计税公式为： 应纳税额＝凭证件数×固定税额（5元） 3、契税 契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。 征税对象：契税征税对象是在境内转移土地、房屋权属这种行为。 纳税义务人：契税纳税义务人，是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。 税率：契税税率为3%-5%的幅度比例税率。 应纳税额的计算：契税应纳税额=不动产的价格×税率 三、资源税类 1、资源税类概述 所谓资源税类，是以各种自然资源及其级差收入为课税对象的一种税类。 2.资源税类的特点 征税范围较窄 实行差别税额从量征收 实行源泉课征 3.资源税类的作用 调节资源级差收入，有利于企业同一水平竞争 加强资源管理，有利于促进企业合理开发、利用 与其它税种配合，有利于发挥税收杠杆整体功能 以国家矿产资源的开采和利用为对象所课征的税 资源税 资源税是对在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税。 纳税义务人：资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。 税目：资源税的征税范围，目前只有7大类：（1）原油。（2）天然气。（3）煤炭。（4）其他非金属矿原矿。（5）黑色金属矿原矿。（6）有色金属矿原矿。（7）盐。 税率： 资源税采取从价定率或者从量定额的办法计征。 应纳税额： 从量定额：应纳税额＝课税数量×单位税额 从价定率：应纳税额＝（