第1章节税务会计概述.ppt

第一章 税务会计概述 第一节 税务会计的概念 一、税务会计的概念 税务、税务会计、税收会计、纳税会计？ （通俗的说） 第一节 税务会计的概念 一、税务会计的概念 税务会计（即纳税会计）的概念 税务会计是以国家现行税收法规为准绳,运用会计学的理论和方法,连续、系统、全面地对税款的形成、计算和缴纳，即对企业涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。 第一节 税务会计的概念结构 一、税务会计的概念 税务会计是从财务会计分离出来的，是企业会计的一 个特殊领域，是以财务会计为基础的。 第一节 税务会计概念结构 二、税务会计对象 是独立于会计系统之外的客体，是运用会计的特定程序和方法对客体进行的分类和表述。在企业中，凡是能够用货币计量的涉税事项都是税务会计对象。主要有： 第二节 税务会计的对象与目标 （一）计税基础与计税依据 1、流转额： 企业在经营过程中的销售（购进）量、销售（购进）额、营业额等，是各种流转税的计税依据，又是所得税的计税基础和前提。 第二节 税务会计的对象与目标 （一）计税基础与计税依据 2、成本、费用额： 企业在生产经营过程中的耗费和支出。财务会计记录的成本、费用、支出额，按税法规定允许在税前扣除的部分是计算应纳税所得额的基础。 第二节 税务会计的对象与目标 3、利润额与收益额 4、财产额（金额、数额）：房产税、土地税等 5、行为计税额：印花税 第二节 税务会计的对象与目标 （二）税款的计算与核算 （三）税款的缴纳、退补与减免 （四）税收滞纳金与罚款、罚金 第一节 税务会计概念结构 三、税务会计目标 （一）依法纳税，认真履行纳税人义务 （二）正确进行税务会计处理，认真协调与财务会计的关系 （三）合理选择纳税方案，有效进行税务筹划 第一节 税务会计概念结构 四、税务会计的基本前提 （一）纳税主体 税法规定的直接负有纳税义务的实体，包括单位和个人（法人和自然人）。 界定了纳税的空间范围 纳税主体与会计主体的区别 纳税主体与财务会计中的“会计主体” 有密切联系，但不一定等同。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。 第一节 税务会计概念结构 ( 二）持续经营 企业个体将继续存在足够长的时间以实现其现在的承诺。如预期所得税在将来被继续课征。这是所得税款递延、亏损前溯或后转以及暂时性差异能够存在并且能够使用纳税影响会计法进行所得税跨期摊配的理论依据。 第一节 税务会计概念结构 （三）货币时间价值 货币在其运行过程中具有增值能力。 该基本前提已成为税收立法、税收征管的基点，因此，各个税种都明确规定纳税义务的确认原则、纳税期限、交库期等。它深刻地揭示了纳税人进行税务筹划的目标之一──纳税最晚，也说明了所得税会计中采用纳税影响会计法进行纳税调整的必要性。 （与会计的货币计量假设不同） 第一节 税务会计概念结构 （四）纳税会计期间 纳税人按照税法规定选定的纳税年度期间，或称纳税年度 一般有日历年度、非日历年度，我国为日历年度 （五）年度会计核算 税制建立在年度会计核算基础上，而非建立在某一特定业务的基础上。 第一节 税务会计概念结构 五、税务会计一般原则 为了实际有效地对纳税人稽征税款，在税收原则指导下，通过税法体现并逐步形成了税收核算原则。如果站在纳税人的角度，税收核算原则就是税务会计原则。 在会计中，反映会计信息质量特征原则、会计要素的确认与计量基础，其基本精神大多也适用于税务会计，但因税务会计与税法的特定联系，税收原则理论和税收立法原则会非常明显地影响、甚至主导税务会计原则，此外，还应体现税务会计主体的税收利益，逐步形成了税务会计原则。税务会计原则主要应有： 第一节 税务会计概念结构 （一）修正的应计制原则 1、支付能力： 2、确定性：收入和费用的实际实现具有确定性 3、保护政府税收收入： 第一节 税务会计概念结构 （二）与财务会计日常核算方法相一致原则 1、对已在财务会计报表中确认的全部事项的当期或递延税款，应确认为当期或递延所得税负债或资产 2、根据现行税法的规定计量某一事项的当期或递延应纳税款，以确定当期或未来年份应付或应退还的所得税金额 3、为确认和计量递延所得税负债或资产，不预期未来年份赚取的收益或发生的费用的应纳税款或已颁布税法、税率变更的未来执行情况 第一节 税务会计概念结构 （三）划分营业收益与资本收益原则 营业收益：企业通过其经常性的经营活动而获得的收入，通常表现为现金流入或其他资产的增加或负债的减少。 营业收益税额的课征标准一般按正常税率计征。 资本收益：出售或交换税法规定的资本资产时所得